中國軟件企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策旨在支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以下是其核心條件及要點： 一、政策概述 - 優(yōu)惠內(nèi)容：自企業(yè)獲利年度起，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年按法定稅率（25%）的50%征收（即12.5%）。 - 適用稅種：企業(yè)所得稅。 二、核心條件 1. 企業(yè)資質(zhì)認證 - 需通過省級工信部門的軟件企業(yè)認定，獲得《軟件企業(yè)證書》。 - 擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（如軟件著作權(quán)、專利）及核心技術(shù)。 2. 業(yè)務(wù)與收入要求 - 主營業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。 - 軟件業(yè)務(wù)收入占比： - 一般軟件企業(yè)：軟件收入占企業(yè)總收入比例≥35%。 - 嵌入式軟件企業(yè)：軟件收入占嵌入式系統(tǒng)收入比例≥50%。 3. 研發(fā)投入 - 研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入總額的比例≥6%（境內(nèi)研發(fā)占比≥60%）。 - 需建立研發(fā)費用輔助賬，準確歸集核算。 4. 人員結(jié)構(gòu) - 研發(fā)人員占企業(yè)月均職工總數(shù)的比例≥20%。 5. 財務(wù)合規(guī) - 需提供符合政策的審計報告，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實。 - 企業(yè)需在境內(nèi)注冊，合法經(jīng)營，無重大違法記錄。
三、執(zhí)行要點 - 獲利年度界定：企業(yè)首次實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為正的年度，若前期虧損需先彌補。 - 政策銜接：2020年后部分政策調(diào)整，但“兩免三減半”仍適用符合條件的軟件企業(yè)（參考財稅〔2016〕49號、財稅〔2019〕68號等文件）。 - 地域差異：部分園區(qū)（如自貿(mào)區(qū)、高新區(qū)）可能疊加地方優(yōu)惠，需結(jié)合當?shù)卣摺?/div> 四、常見誤區(qū) - 與增值稅優(yōu)惠混淆：軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”是另一政策，不影響企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 - 新辦企業(yè)限制：政策不僅限于新辦企業(yè)，符合條件的老企業(yè)亦可申請。 五、申請流程 1. 完成軟件企業(yè)認定（省級工信部門）。 2. 稅務(wù)備案：提交認定證書、審計報告等至稅務(wù)機關(guān)。 3. 年度復(fù)審：部分地區(qū)需定期復(fù)核資質(zhì)。 六、更新與延續(xù) - 政策持續(xù)有效，但企業(yè)需關(guān)注最新文件（如財政部、稅務(wù)總局公告）以應(yīng)對可能的調(diào)整。 |
