由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括： 轉(zhuǎn)讓定價(jià)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。 資本弱化：企業(yè)通過(guò)增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。 受控外國(guó)公司：企業(yè)在低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)設(shè)立受控外國(guó)公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為。 其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。
所以特別納稅調(diào)整主要針對(duì)以下幾類企業(yè)： 1.與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)未遵循獨(dú)立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行避稅。 2.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)利用低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)的稅收政策進(jìn)行避稅。 3.實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過(guò)復(fù)雜的稅務(wù)籌劃或安排，以獲取不應(yīng)有的稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)此類情況后，也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 一般納稅調(diào)整和特別調(diào)整的區(qū)別 一般納稅調(diào)整是針對(duì)特別納稅調(diào)整而言的，是指按照稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅所作的稅務(wù)調(diào)整，并據(jù)此重新調(diào)整計(jì)算納稅。如國(guó)債利息收入，會(huì)計(jì)上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需作納稅調(diào)整。而提特別納稅調(diào)整是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。它包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。特別納稅調(diào)整俗稱“反避稅”，其理論依據(jù)是獨(dú)立交易原則。 |
