增值稅的主要稅收風(fēng)險包括以下幾個方面： 1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未繳增值稅或計稅方法適用錯誤風(fēng)險 ： 企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，可能存在未計提增值稅或錯誤適用稅率的風(fēng)險。例如，在“消費型增值稅”改革后購進(jìn)且已抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按一般計稅方法，自2019年4月1日起，依照13%稅率計算繳納增值稅。企業(yè)若將簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額與一般計稅辦法計算的銷項稅額混淆，可能會少繳增值稅。 2.廢棄物下腳料處置未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng)險 ： 企業(yè)在處置廢棄物下腳料時，可能存在未按規(guī)定繳納增值稅的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保這些收入被正確計入銷售額并繳納相應(yīng)的增值稅。 3.土地增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)風(fēng)險 ： 收取預(yù)售款未按規(guī)定足額預(yù)繳土地增值稅風(fēng)險 ：企業(yè)可能通過不開發(fā)票、利用收取定金等方式規(guī)避預(yù)繳稅款。 預(yù)繳土地增值稅適用預(yù)征率錯誤少繳稅款風(fēng)險 ：企業(yè)可能未區(qū)分不同房產(chǎn)項目的預(yù)征率，全部按普通住宅的預(yù)征率預(yù)繳，導(dǎo)致少預(yù)繳土地增值稅。 收到銀行按揭款不及時確認(rèn)收入風(fēng)險 ：企業(yè)可能將銀行按揭款項以銀行貸款等名義記入“短期借款”賬戶，不計預(yù)收賬款，從而少繳稅款。
4.企業(yè)收回逾期包裝物押金未繳納增值稅風(fēng)險 ： 企業(yè)在銷售產(chǎn)品時收取的出租出借包裝物押金，在規(guī)定時間內(nèi)未退還給購買方，未視同企業(yè)銷售收入的一部分，未繳納相應(yīng)的增值稅稅款。這可能導(dǎo)致企業(yè)補繳稅款及繳納滯納金罰款。 5.混合銷售或兼營業(yè)務(wù)未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營 ： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率時，可能將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報，或?qū)⒒旌箱N售行為作為兼營業(yè)務(wù)處理，導(dǎo)致計稅方法混淆不清。 6.出口退(免)稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退(免)稅備案變更 ： 出口企業(yè)申報出口退(免)稅后，若備案內(nèi)容發(fā)生變化，未及時辦理變更手續(xù)，可能導(dǎo)致退稅業(yè)務(wù)不符合規(guī)定。 7.增值稅發(fā)票管理風(fēng)險 ： 用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票不真實合法 ：存在開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額 ：企業(yè)可能擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票或未按規(guī)定開具發(fā)票。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書不真實合法 ：進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)不匹配，或存在虛假的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用于抵扣進(jìn)項稅額。 8.稅收申報和記錄風(fēng)險 ： 銷售收入未完整及時入賬 ：存在以貨易貨、以貨抵債、收入未記收入的情況，或銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入。 視同銷售行為未按規(guī)定計提銷項稅額 ：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，未計或少計應(yīng)稅收入。 設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，貨物移送未作銷售處理 ：將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，未作銷售處理。 企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)管理體系，通過合理規(guī)劃、定期審查、加強培訓(xùn)等手段，確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，避免上述風(fēng)險的發(fā)生。 |
