在創(chuàng)業(yè)浪潮中，新注冊(cè)公司如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)。然而，許多創(chuàng)業(yè)者在公司注冊(cè)完成后，由于尚未實(shí)際開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)是否需要報(bào)稅以及需要報(bào)哪些稅感到困惑。事實(shí)上，即使公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)，也可能涉及多項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。依法納稅申報(bào)是企業(yè)的基本義務(wù)，合規(guī)操作不僅能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。接下來(lái)，我們就詳細(xì)探討新注冊(cè)未實(shí)際經(jīng)營(yíng)公司需要申報(bào)的稅種。 一、增值稅及附加稅費(fèi) （一）增值稅 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于新注冊(cè)未實(shí)際經(jīng)營(yíng)的公司，如果沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)進(jìn)行增值稅零申報(bào)。零申報(bào)并不意味著無(wú)需申報(bào)，而是指在申報(bào)期內(nèi)，企業(yè)按照規(guī)定填寫申報(bào)表，將銷售額等數(shù)據(jù)填為零后進(jìn)行申報(bào)。 例如，A 公司于 2024 年 10 月注冊(cè)成立，至 12 月 31 日尚未開展任何業(yè)務(wù)，在 2024 年第四季度的增值稅申報(bào)期內(nèi)，A 公司就需要登錄電子稅務(wù)局，在增值稅申報(bào)表中填寫相關(guān)信息，將應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額等欄次填為零，提交申報(bào)。 （二）增值稅附加稅費(fèi) 增值稅附加稅費(fèi)是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)征收的稅費(fèi)，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。當(dāng)增值稅為零時(shí)，這些附加稅費(fèi)也為零，但同樣需要進(jìn)行零申報(bào)。 城市維護(hù)建設(shè)稅：根據(jù)納稅人所在地不同，稅率分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和 1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。假設(shè) A 公司注冊(cè)地在市區(qū)，即便其增值稅為零，在申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，也需按規(guī)定填寫零申報(bào)。 教育費(fèi)附加：費(fèi)率為 3% ，以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)。 地方教育附加：費(fèi)率一般為 2%，同樣以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)。 這些附加稅費(fèi)的零申報(bào)與增值稅零申報(bào)緊密相關(guān)，在完成增值稅申報(bào)的同時(shí)，需一并完成附加稅費(fèi)的申報(bào)。 二、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。新注冊(cè)未實(shí)際經(jīng)營(yíng)的公司，若沒有收入和成本費(fèi)用發(fā)生，也需進(jìn)行企業(yè)所得稅零申報(bào)。 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B 類）》（適用于核定征收企業(yè)） 。 例如，B 公司 2024 年新注冊(cè)，在當(dāng)年第四季度未開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)收入和成本。在 2025 年 1 月申報(bào)期內(nèi)，B 公司需填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額等欄次填為零，進(jìn)行零申報(bào)。同時(shí)，在 2025 年 5 月 31 日前，B 公司還需完成 2024 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同樣進(jìn)行零申報(bào)。 需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行零申報(bào)時(shí)，雖然收入和成本為零，但資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表仍需如實(shí)填寫，反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。
三、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。對(duì)于新注冊(cè)公司而言，即使未實(shí)際經(jīng)營(yíng)，若有員工，就需要履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。 公司需要在每月或每次預(yù)扣、代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，并繳納稅款。如果員工工資薪金所得未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)（目前為每月 5000 元），或者沒有其他應(yīng)稅所得，也需進(jìn)行零申報(bào)。 例如，C 公司新注冊(cè)后招聘了一名員工，每月工資為 3000 元，未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)。在每月的申報(bào)期內(nèi)，C 公司需登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，將員工的收入、扣除項(xiàng)目等信息如實(shí)填寫，由于應(yīng)納稅額為零，進(jìn)行零申報(bào)。 四、印花稅 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。新注冊(cè)公司可能涉及的印花稅情形有： （一）營(yíng)業(yè)賬簿印花稅 營(yíng)業(yè)賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬冊(cè)，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花 5 元 。自 2018 年 5 月 1 日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 若新注冊(cè)公司在注冊(cè)時(shí)收到股東投入的注冊(cè)資本，就需要按照規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。例如，D 公司注冊(cè)時(shí)，股東實(shí)繳注冊(cè)資本 100 萬(wàn)元，那么 D 公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅為 1000000×0.5‰×50% = 250 元 ，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)繳納。如果沒有實(shí)收資本和資本公積增加，也需進(jìn)行零申報(bào)。 （二）權(quán)利、許可證照印花稅 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等，按件貼花 5 元 。新注冊(cè)公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，需要繳納 5 元的印花稅。 五、房產(chǎn)稅和土地使用稅 （一）房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。如果新注冊(cè)公司擁有房產(chǎn)，無(wú)論是否實(shí)際經(jīng)營(yíng)，都需要繳納房產(chǎn)稅。 從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% - 30% 后的余值計(jì)算繳納，稅率為 1.2%。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。例如，E 公司擁有一處房產(chǎn)，原值為 100 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定減除幅度為 30%，則 E 公司每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 1000000×(1 - 30%)×1.2% = 8400 元 。 從租計(jì)征：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為 12%。如果新注冊(cè)公司將房產(chǎn)出租，就需要按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。若公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)且無(wú)房產(chǎn)出租，也需進(jìn)行零申報(bào)。 （二）土地使用稅 土地使用稅是對(duì)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人，按使用的土地面積定額征收的稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元 。具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 若新注冊(cè)公司擁有土地使用權(quán)，無(wú)論是否實(shí)際經(jīng)營(yíng)，都需要繳納土地使用稅。例如，F(xiàn) 公司在市區(qū)擁有一塊占地面積為 1000 平方米的土地，當(dāng)?shù)匾?guī)定的土地使用稅稅額為每平方米 10 元，則 F 公司每年應(yīng)繳納的土地使用稅為 1000×10 = 10000 元 。如果公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)且無(wú)土地使用，也需進(jìn)行零申報(bào)。 六、殘疾人就業(yè)保障金 殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。新注冊(cè)公司成立 3 年內(nèi)，在職職工總數(shù) 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。 超過(guò) 30 人的企業(yè)，需要按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納。保障金年繳納額 =(上年用人單位在職職工人數(shù) × 所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例 - 上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))× 上年用人單位在職職工年平均工資 。 例如，G 公司注冊(cè) 3 年后，在職職工人數(shù)為 50 人，當(dāng)?shù)匾?guī)定安排殘疾人就業(yè)比例為 1.5%，上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)為 0 人，上年用人單位在職職工年平均工資為 60000 元，則 G 公司應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金為 (50×1.5% - 0)×60000 = 45000 元 。即便公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)，只要符合繳納條件，就需要進(jìn)行申報(bào)繳納；若符合減免條件，也需進(jìn)行申報(bào)并提交相關(guān)證明材料。 新注冊(cè)未實(shí)際經(jīng)營(yíng)的公司涉及的稅種較多，每種稅種都有其特定的申報(bào)要求和期限。創(chuàng)業(yè)者們務(wù)必重視稅務(wù)申報(bào)工作，按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行申報(bào)，避免因疏忽而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作過(guò)程中，如果對(duì)稅務(wù)申報(bào)存在疑問(wèn)，建議及時(shí)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。同時(shí)，隨著稅收政策的不斷調(diào)整和完善，企業(yè)也應(yīng)持續(xù)關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)處理方式。 |
