通常情形下，一般納稅人應(yīng)當(dāng)一般計(jì)稅，特定行業(yè)和情形下，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。但簡(jiǎn)易計(jì)稅必須符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，且選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。提供建筑服務(wù)的一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。一般納稅人提供建筑服務(wù)，對(duì)以下七種情形可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：
一、工程老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，或者《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 二、甲供工程可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。 注意：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，“適用”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，而不是“可選擇”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 三、清包工可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 四、自產(chǎn)設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)分別核算的，安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 五、外購(gòu)設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)分別核算的，安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 六、自產(chǎn)砂、土、石料同時(shí)提供建筑服務(wù)，砂、土、石料可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。而納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。因此，自產(chǎn)砂、土、石料同時(shí)提供建筑服務(wù)，砂、土、石料可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。 七、營(yíng)改增之前購(gòu)買(mǎi)的建筑施工設(shè)備租賃并配備操作人員，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅�，F(xiàn)行政策規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅�！敦�(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：…4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。因此，施工企業(yè)或設(shè)備租賃公司出租營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備租賃并配備操作人員，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 |
