中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅基本稅率是25%。 但是，請(qǐng)注意，存在多種優(yōu)惠稅率和政策，具體適用取決于企業(yè)的類(lèi)型、規(guī)模、行業(yè)和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)： 1. 符合條件的小型微利企業(yè)： 年度應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬(wàn)元人民幣： 減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù) = 25% × 20% = 5% 此優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2027年12月31日。 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：通常指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)滿(mǎn)足年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。 2. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)： 減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。 條件：需經(jīng)過(guò)認(rèn)定，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，研發(fā)投入、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比、科技人員占比等達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 3. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)： 減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。 條件：從事特定領(lǐng)域的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，需經(jīng)過(guò)認(rèn)定。 4. 設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)： 減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。 條件：企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)（如四川、重慶、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西等省市區(qū)），主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。此政策有期限（至2030年底）。 5. 非居民企業(yè)（未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立但取得所得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系）： 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為 20%，但實(shí)際征收時(shí)通常減按 10% 征收（根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例或稅收協(xié)定）。 6. 其他特定優(yōu)惠： 集成電路生產(chǎn)企業(yè)/項(xiàng)目： 根據(jù)不同線寬、經(jīng)營(yíng)期等，有“兩免三減半”、“五免五減半”或適用10%、15%等優(yōu)惠稅率。 軟件企業(yè)： 符合條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可減按10%征收。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)： 投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)一定年限的，可按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得： “三免三減半”。 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得： 部分免征或減征。 海南自由貿(mào)易港： 注冊(cè)在海南并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收。符合條件的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅等。
總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)： 標(biāo)準(zhǔn)稅率：25% 小型微利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)）：實(shí)際稅負(fù)5% 高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)等：15% 非居民企業(yè)（特定所得）：通常10% 存在多種行業(yè)性、區(qū)域性、特定項(xiàng)目類(lèi)型的稅收優(yōu)惠（免稅、減半、特定低稅率等）。 重要提示： 稅收政策會(huì)不斷調(diào)整和更新，具體適用稅率和優(yōu)惠條件請(qǐng)務(wù)必以最新的官方稅收法律法規(guī)（如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例）以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新公告、通知為準(zhǔn)。 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃或申報(bào)時(shí)，應(yīng)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)自身具體情況確定適用的稅率和優(yōu)惠政策。 |
