免征增值稅的項(xiàng)目在我國覆蓋多個(gè)領(lǐng)域，理解這些政策對企業(yè)和個(gè)人都至關(guān)重要。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的一系列文件，以下是一些主要的免征增值稅項(xiàng)目：
一、法定免稅項(xiàng)目（《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：
- 指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
- 這是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要政策。
避孕藥品和用具：
- 屬于國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)范疇，免征增值稅以保障公共健康。
古舊圖書：
- 指向社會(huì)收購的古書和舊書。保護(hù)文化遺產(chǎn)，促進(jìn)文化傳播。
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備：
二、重要的特定免稅項(xiàng)目（根據(jù)后續(xù)政策規(guī)定）
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)：
- 應(yīng)對人口老齡化，支持養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)： 關(guān)愛特殊群體。
婚姻介紹服務(wù)： 涉及基本生活服務(wù)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)：
- 指符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)（醫(yī)院、診所等）按照國家規(guī)定的價(jià)格提供的醫(yī)療服務(wù)。保障基本醫(yī)療需求。
從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)：
- 包括符合規(guī)定的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等。
- 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)也屬于免稅范圍。
農(nóng)業(yè)相關(guān)服務(wù)：
- 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。
- 家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
- 支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會(huì)化服務(wù)。
紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。 尊重宗教信仰自由。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 鼓勵(lì)文化創(chuàng)作。
個(gè)人銷售自建自用住房。 涉及基本居住需求。
為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。 支持住房制度改革。
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。 支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
- 包括離婚財(cái)產(chǎn)分割、無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹等情形。
土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。 土地管理相關(guān)。
縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
隨軍家屬就業(yè)、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：
- 特定條件下，為安置隨軍家屬或軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，以及從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。
小微企業(yè)免稅政策：
- 對月銷售額未超過15萬元（按季納稅45萬元） 的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。這是當(dāng)前覆蓋面最廣、對企業(yè)（尤其是個(gè)體工商戶和小微企業(yè)）支持力度最大的政策之一。
- 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（非免稅，但屬于減征）。
特定金融業(yè)務(wù)：
- 如：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入、國家助學(xué)貸款利息收入、國債、地方政府債利息收入等，符合規(guī)定的可免稅。
- 支持普惠金融和國家重點(diǎn)領(lǐng)域。
特定技術(shù)相關(guān)：
- 如：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)（需經(jīng)認(rèn)定）；符合條件的軟件產(chǎn)品（超稅負(fù)部分即征即退，相當(dāng)于部分免稅）；符合條件的合同能源管理服務(wù)等。
- 鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和綠色發(fā)展。
跨境服務(wù)中的特定項(xiàng)目：
- 如：國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)等（需符合規(guī)定條件并備案）。
生活服務(wù)類（疫情期間及后續(xù)延續(xù)政策）：
- 對納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)（包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常等）以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，曾實(shí)施過階段性免稅政策。需關(guān)注最新政策是否延續(xù)或調(diào)整（當(dāng)前大部分已恢復(fù)征稅，但特定情形如養(yǎng)老等可能仍有免稅）。
重要提示
- 政策時(shí)效性： 增值稅免稅政策會(huì)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢和社會(huì)發(fā)展需要不斷調(diào)整（如疫情期間的階段性政策）。務(wù)必以最新有效的稅收法律法規(guī)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的官方文件為準(zhǔn)。
- 備案或資格要求： 很多免稅項(xiàng)目需要納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，或者需要滿足特定的資格條件（如必須是備案的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等），并留存好相關(guān)證明材料備查。
- 核算要求： 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
- 發(fā)票開具： 銷售免稅貨物或服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票，通常開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。
- 地方性政策： 有些免稅項(xiàng)目可能有地方性的執(zhí)行細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定。
建議
- 查詢官方文件： 最準(zhǔn)確的做法是查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站發(fā)布的最新稅收政策文件。
- 咨詢專業(yè)人士： 對于具體業(yè)務(wù)是否屬于免稅范圍，特別是涉及復(fù)雜交易或特定行業(yè)（如金融、跨境、技術(shù)等），建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取權(quán)威意見。稅務(wù)政策變化快，專業(yè)建議能幫你避免風(fēng)險(xiǎn)。
- 關(guān)注政策更新： 定期關(guān)注財(cái)稅部門發(fā)布的政策公告，尤其是每年年初或重大經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整時(shí)期。
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