購進(jìn)扣稅法是一種在增值稅計算中廣泛采用的方法，尤其適用于一般納稅人。它的核心思想是：納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額，等于其當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額，減去當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額。
簡單來說，就是：應(yīng)納稅額 = 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 
關(guān)鍵要點解析
“購進(jìn)”的含義：
- 指納稅人為了生產(chǎn)、經(jīng)營而購買原材料、商品、固定資產(chǎn)（符合條件）、接受加工修理修配勞務(wù)、接受應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等行為。
- 這些購進(jìn)行為通常需要取得合法的扣稅憑證（主要是增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、完稅憑證等）。
“扣稅”的含義：
- 指在計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時，允許從銷售產(chǎn)生的稅款（銷項稅額）中扣除為購進(jìn)所支付的稅款（進(jìn)項稅額）。
- 這部分“扣除”的進(jìn)項稅額，本質(zhì)上是你購進(jìn)時已經(jīng)墊付給上游供應(yīng)商或海關(guān)的增值稅款。國家允許你把這部分墊付的稅款從你代國家收取的銷項稅款中抵扣掉，避免重復(fù)征稅。
“當(dāng)期”的重要性：
- 購進(jìn)扣稅法強調(diào)時間匹配。通常，納稅人只能在當(dāng)期或者符合規(guī)定的后續(xù)期間（如發(fā)票認(rèn)證/勾選確認(rèn)后）抵扣當(dāng)期或以前期間取得但符合抵扣條件的進(jìn)項稅額。
- 銷項稅額也是根據(jù)當(dāng)期實現(xiàn)的銷售額計算。
- 這種“當(dāng)期對當(dāng)期”的原則是購進(jìn)扣稅法運作的基礎(chǔ)。
購進(jìn)扣稅法的主要特點
- 憑票抵扣： 抵扣進(jìn)項稅額必須以取得合法有效的增值稅扣稅憑證為前提，其中增值稅專用發(fā)票是最主要的憑證。
- 抵扣鏈條完整： 它依賴于增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣機(jī)制。上游企業(yè)繳納/收取的稅款成為下游企業(yè)抵扣的基礎(chǔ)。
- 避免重復(fù)征稅： 核心目標(biāo)就是只對每個環(huán)節(jié)的增值額征稅。購進(jìn)時支付的稅款（進(jìn)項稅）在本環(huán)節(jié)被抵扣掉，只就本環(huán)節(jié)新創(chuàng)造的價值（增值額）對應(yīng)的稅額（銷項稅 - 進(jìn)項稅）繳納。
- 簡化計算（相對于實耗扣稅法）： 相比于根據(jù)實際耗用原材料計算可抵扣稅額的“實耗扣稅法”，購進(jìn)扣稅法在取得合法憑證的當(dāng)期（或按規(guī)定確認(rèn)的期間）即可申報抵扣，操作上更簡便，更符合商業(yè)實踐。
- 有利于稅收征管（以票控稅）： 通過嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)能有效地監(jiān)控納稅人的購銷活動。
與“實耗扣稅法”的區(qū)別
- 購進(jìn)扣稅法： 在購進(jìn)環(huán)節(jié)取得合法憑證并按規(guī)定確認(rèn)后，即可在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額，不論購進(jìn)的貨物/服務(wù)是否已在當(dāng)期實際投入生產(chǎn)或銷售。
- 實耗扣稅法： 只有當(dāng)購進(jìn)的貨物/服務(wù)實際被生產(chǎn)所耗用（用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）或實際銷售時，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額才允許抵扣。這種方法計算復(fù)雜，征管難度大，實踐中已很少使用。購進(jìn)扣稅法是目前國際和國內(nèi)增值稅/商品服務(wù)稅的主流方法。
舉例說明
假設(shè)某制造企業(yè)是一般納稅人：
- 購進(jìn)原材料： 本月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100,000元，增值稅額（進(jìn)項稅額）13,000元。
- 生產(chǎn)銷售： 本月用該批原材料生產(chǎn)產(chǎn)品并全部銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200,000元，增值稅額（銷項稅額）26,000元。
- 計算應(yīng)納稅額（購進(jìn)扣稅法）：
- 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額 = 13,000元（在購進(jìn)取得發(fā)票并勾選確認(rèn)的當(dāng)月即可抵扣）
- 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 26,000元 - 13,000元 = 13,000元
解讀： 該企業(yè)銷售產(chǎn)品代收了26,000元稅款，但它在購進(jìn)原材料時已經(jīng)支付了13,000元稅款（包含在給供應(yīng)商的貨款里）。購進(jìn)扣稅法允許它把這13,000元墊付的稅款從代收的26,000元稅款中抵扣掉，最終只需向稅務(wù)局繳納差額13,000元。這13,000元正好對應(yīng)它生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額100,000元（200,000 - 100,000）乘以稅率13%的結(jié)果。
總結(jié)
購進(jìn)扣稅法是一種高效、主流的增值稅計算方法。它以當(dāng)期合法的購進(jìn)憑證為依據(jù)，允許納稅人在計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅時，扣除當(dāng)期購進(jìn)貨物或服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額。這種方法有效避免了商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的重復(fù)征稅，體現(xiàn)了增值稅“道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)抵扣”的核心特征，簡化了計算，并有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施“以票控稅”的征管模式。
核心公式：
應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
| 
