一、 什么是稅率？

• 簡(jiǎn)單定義： 稅率是指應(yīng)納稅額與**課稅對(duì)象數(shù)額（計(jì)稅依據(jù)）**之間的法定比例或固定金額。它是計(jì)算應(yīng)納稅款的尺度。
• 核心作用：
  1. 計(jì)算稅款： 稅率是計(jì)算納稅人應(yīng)繳納多少稅的直接依據(jù)。公式通常是：應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù) × 稅率。
  2. 調(diào)節(jié)作用： 稅率是稅收政策的核心工具。政府通過(guò)設(shè)定不同稅率（高低、累進(jìn)、累退、比例等）來(lái)實(shí)現(xiàn)：
     • 組織財(cái)政收入： 保證政府有足夠資金提供公共服務(wù)。
     • 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)： 影響投資、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄行為（如高稅率抑制某些消費(fèi)，低稅率鼓勵(lì)特定產(chǎn)業(yè)）。
     • 調(diào)節(jié)收入分配： 累進(jìn)稅率（收入越高，稅率越高）有助于縮小貧富差距。
     • 引導(dǎo)資源配置： 通過(guò)差別稅率鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展（如環(huán)保稅、消費(fèi)稅）。
• 關(guān)鍵要素： 理解稅率必須結(jié)合稅種和計(jì)稅依據(jù)。
• 稅種： 不同的稅種有不同的稅率（如增值稅稅率、個(gè)人所得稅稅率）。
• 計(jì)稅依據(jù)： 計(jì)算稅款的基數(shù)，可以是銷售額、收入額、利潤(rùn)額、財(cái)產(chǎn)價(jià)值、行為次數(shù)等。稅率就是應(yīng)用于這個(gè)基數(shù)的比例或固定金額。

二、 中國(guó)現(xiàn)行的主要稅率有哪些？

中國(guó)的稅率體系比較復(fù)雜，不同稅種、不同征稅對(duì)象、不同納稅人可能適用不同稅率。以下列出的是最常見(jiàn)、最核心稅種的主要稅率（截至2024年3月，具體政策可能有微調(diào)，請(qǐng)以官方最新文件為準(zhǔn)）：

1. 增值稅

增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。主要稅率檔次：

• 13%： 銷售或進(jìn)口大部分貨物（如一般工業(yè)品、有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、提供加工、修理修配勞務(wù)。這是基本稅率。
• 9%： 銷售或進(jìn)口特定貨物（如糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品；二甲醚；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
• 6%： 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)）、金融服務(wù)、生活服務(wù)（文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常等）、增值電信服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）。
• 0%： 出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)（如研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件、信息系統(tǒng)、離岸外包等）。零稅率意味著不僅本環(huán)節(jié)免稅，還可以退還以前環(huán)節(jié)已繳納的增值稅（徹底免稅）。
• 征收率（小規(guī)模納稅人等適用）：
  • 3%： 小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（原適用）。
  • 5%： 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)；出租不動(dòng)產(chǎn)（住房減按1.5%，非住房5%）。
  • 1%： 小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)適用的優(yōu)惠征收率（階段性政策，需關(guān)注延續(xù)情況）。
  • 0.5%： 二手車經(jīng)銷納稅人銷售收購(gòu)的二手車（優(yōu)惠）。

2. 消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅，主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。稅率形式多樣（比例、定額、復(fù)合）：

• 比例稅率： 如煙（甲類卷煙56%加0.003元/支）、酒（白酒20%加0.5元/500克）、高檔化妝品（15%）、貴重首飾及珠寶玉石（5%或10%）、鞭炮焰火（15%）、摩托車（3%或10%）、小汽車（1%-40%）、高爾夫球及球具（10%）、高檔手表（20%）、游艇（10%）、木制一次性筷子（5%）、實(shí)木地板（5%）、電池（4%）、涂料（4%）等。
• 定額稅率： 如啤酒（甲類250元/噸，乙類220元/噸）、黃酒（240元/噸）、成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油按升征收固定金額）。
• 復(fù)合稅率： 如卷煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)：甲類56% + 0.003元/支；乙類36% + 0.003元/支；批發(fā)環(huán)節(jié)：11% + 0.005元/支）、白酒（20% + 0.5元/500克或500毫升）。

3. 個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收。實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的稅制，主要稅率類型：

• 綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）適用超額累進(jìn)稅率：

  級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率 (%)	速算扣除數(shù)
  1	不超過(guò)36,000元	3	0
  2	超過(guò)36,000元至144,000元	10	2,520
  3	超過(guò)144,000元至300,000元	20	16,920
  4	超過(guò)300,000元至420,000元	25	31,920
  5	超過(guò)420,000元至660,000元	30	52,920
  6	超過(guò)660,000元至960,000元	35	85,920
  7	超過(guò)960,000元	45	181,920

  • 起征點(diǎn)（基本減除費(fèi)用）： 60,000元/年（5,000元/月）。
  • 專項(xiàng)扣除： 三險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金）。
  • 專項(xiàng)附加扣除： 子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)（共7項(xiàng)）。
• 經(jīng)營(yíng)所得適用超額累進(jìn)稅率：

  級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率 (%)	速算扣除數(shù)
  1	不超過(guò)30,000元	5	0
  2	超過(guò)30,000元至90,000元	10	1,500
  3	超過(guò)90,000元至300,000元	20	10,500
  4	超過(guò)300,000元至500,000元	30	40,500
  5	超過(guò)500,000元	35	65,500

• 比例稅率：
  • 利息、股息、紅利所得： 20%
  • 財(cái)產(chǎn)租賃所得： 20%（個(gè)人出租住房減按10%）
  • 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 20%（如買賣房產(chǎn)、股權(quán)）
  • 偶然所得： 20%（如中彩票）

4. 企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收�；�本稅率��

• 25%： 一般企業(yè)適用的基本稅率。
• 優(yōu)惠稅率：
  • 20%： 符合條件的小型微利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元）。
    • 其中：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納（實(shí)際稅負(fù)2.5%，階段性政策）。
    • 年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納（實(shí)際稅負(fù)5%）。
  • 15%： 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；從事污染防治的第三方企業(yè)；符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)/設(shè)計(jì)企業(yè)等。

5. 城市維護(hù)建設(shè)稅

以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收。實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：

• 納稅人所在地在市區(qū)的： 7%
• 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的： 5%
• 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的： 1%

6. 關(guān)稅

對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收。稅率形式：

• 最惠國(guó)稅率： 適用于WTO成員或簽有最惠國(guó)待遇條款的國(guó)家/地區(qū)的進(jìn)口貨物。
• 協(xié)定稅率： 適用于與我國(guó)簽有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家/地區(qū)的進(jìn)口貨物。
• 特惠稅率： 適用于與我國(guó)簽有特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國(guó)家/地區(qū)的進(jìn)口貨物。
• 普通稅率： 適用于上述國(guó)家/地區(qū)以外的或產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。
• 關(guān)稅配額稅率： 對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥實(shí)行。
• 暫定稅率： 根據(jù)需要臨時(shí)調(diào)整的稅率（可能低于最惠國(guó)稅率）。
• 出口稅率： 對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品征收。

7. 其他重要稅種稅率簡(jiǎn)述

• 房產(chǎn)稅：
  • 從價(jià)計(jì)征： 按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征，年稅率1.2%。
  • 從租計(jì)征： 按房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率12%（個(gè)人出租住房減按4%）。
• 土地增值稅： 對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收，實(shí)行30%-60%的四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
• 契稅： 對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)征收，稅率幅度為3%-5%，各省具體適用稅率不同，且有優(yōu)惠（如個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房）。
• 印花稅： 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)稅憑證征收，稅率有比例稅率（如借款合同0.005%，購(gòu)銷合同0.03%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)0.05%）和定額稅率（如權(quán)利許可證照5元/件）。
• 車船稅： 按年定額征收，根據(jù)車輛類型、排量/噸位不同，稅額標(biāo)準(zhǔn)不同（各省在法定幅度內(nèi)確定）。
• 資源稅： 對(duì)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽征收，稅率有比例稅率（如原油、天然氣6%）和定額稅率（如煤炭、砂石按噸/立方米征收固定金額）。
• 城鎮(zhèn)土地使用稅： 按實(shí)際占用的土地面積征收，采用幅度定額稅率（大城市1.5-30元/平方米/年，各地在幅度內(nèi)確定）。
• 耕地占用稅： 對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)征收，采用地區(qū)差別定額稅率（人均耕地越少，稅率越高）。
• 環(huán)境保護(hù)稅： 對(duì)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位征收，按污染物當(dāng)量數(shù)征收定額稅（如大氣污染物1.2-12元/污染當(dāng)量，水污染物1.4-14元/污染當(dāng)量，各省在幅度內(nèi)確定）。

重要提示

1. 稅收法定： 稅率必須由法律規(guī)定（或經(jīng)法律授權(quán)由國(guó)務(wù)院制定）。
2. 政策變化： 稅率和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家政策調(diào)整而變化（如增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠征收率、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等常有階段性調(diào)整）。
3. 實(shí)際稅負(fù)： 納稅人最終承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)可能與名義稅率不同，因?yàn)榇嬖诟鞣N稅收優(yōu)惠（減免稅、加計(jì)扣除、即征即退、先征后返等）、抵扣、扣除項(xiàng)目。
4. 專業(yè)咨詢： 具體業(yè)務(wù)適用何種稅率及如何計(jì)算稅款，往往需要結(jié)合具體情況（行業(yè)、產(chǎn)品/服務(wù)類型、納稅人身份、地域、優(yōu)惠政策資格等）進(jìn)行判斷。建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或查閱國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的最新政策。