關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的范圍，中國稅法有明確規(guī)定，主要依據(jù)的是財稅[2015]119號文件及其后續(xù)補充規(guī)定（如財稅[2018]99號、財稅[2023]7號等）。以下是可加計扣除的研發(fā)費用范圍及關(guān)鍵要點：

一、允許加計扣除的研發(fā)費用范圍

1. 人員人工費用

• 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
• 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用（需簽訂勞務(wù)協(xié)議）。

2. 直接投入費用

• 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
• 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
• 通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3. 折舊費用

• 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
• 研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修過程中發(fā)生的長期待攤費用攤銷。

4. 無形資產(chǎn)攤銷

• 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)）等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

5. 設(shè)計試驗費

• 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費。
• 裝備調(diào)試費用（不含批量生產(chǎn)后的常規(guī)調(diào)試）。
• 臨床試驗費（醫(yī)藥、生物技術(shù)領(lǐng)域）。

6. 其他相關(guān)費用

• 技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費。
• 研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。
• 知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費。
• 差旅費、會議費（需與研發(fā)活動直接相關(guān)）。
• 職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險（按人員人工費用比例分攤）。
• 限額控制：此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。

二、不可加計扣除的費用

1. 非研發(fā)直接相關(guān)的支出
   • 如市場調(diào)研費、一般管理費、廣告費等。
2. 非專門用于研發(fā)的資產(chǎn)費用
   • 生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備折舊，需按合理比例分攤（如工時占比）。
3. 委托境外研發(fā)費用
   • 可扣除80%，且不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3。
4. 法律禁止行業(yè)
   • 煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等（負面清單行業(yè)）。

三、新政要點（2023年起）

1. 加計扣除比例提高
   • 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)：100%加計扣除（即稅前扣除200%）。
   • 其他企業(yè)：75%加計扣除（2023年12月31日前為75%，后續(xù)政策可能延續(xù)）。
2. 預(yù)繳申報即可享受
   • 企業(yè)可在每年10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時提前享受優(yōu)惠（原為匯算清繳時享受）。

四、實操注意事項

1. 項目合規(guī)性
   • 研發(fā)項目需在稅務(wù)部門備案，符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或行業(yè)前沿方向。
2. 費用歸集要求
   • 設(shè)立輔助賬（或?qū)Ｙ~），區(qū)分生產(chǎn)與研發(fā)費用，留存?zhèn)洳閼{證（如項目計劃書、工時記錄等）。
3. 委托研發(fā)
   • 需簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并在科技部門登記；委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)的，按實際發(fā)生額80%加計扣除。

示例

若某企業(yè)研發(fā)費用為100萬元：

• 制造業(yè)企業(yè)：可加計扣除100萬元 → 稅前扣除總額 = 100萬（原費用）+ 100萬（加計）= 200萬元。
• 其他企業(yè)：可加計75萬元 → 稅前扣除總額 = 175萬元。

政策依據(jù)：

• 《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
• 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）