在增值稅和企業(yè)所得稅的處理中，關(guān)于“不征稅收入”的概念和范圍是不同的。增值稅中的某些不征稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅中不一定屬于不征稅收入。企業(yè)所得稅的不征稅收入有特定的法定范圍。

以下是企業(yè)所得稅中法定不征稅收入的主要類型（符合這些條件的，即使從增值稅角度看可能不征稅或免稅，在企業(yè)所得稅中也無(wú)需計(jì)入應(yīng)納稅所得額）：

🛡 企業(yè)所得稅法定不征稅收入（核心依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第七條及其實(shí)施條例）

1. 財(cái)政撥款

   • 指企業(yè)從政府財(cái)政部門(mén)取得的納入預(yù)算管理的資金。
   • 增值稅處理： 財(cái)政撥款本身通常不屬于增值稅征稅范圍（不征稅項(xiàng)目）。

2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

   • 企業(yè)依照法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定收取的，并按規(guī)定上繳財(cái)政的收費(fèi)和基金。
   • 增值稅處理： 符合特定條件的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于增值稅不征稅項(xiàng)目（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）。

3. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

   • 主要指企業(yè)從政府及有關(guān)部門(mén)取得的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，且同時(shí)滿足以下條件：
     • 提供資金撥付文件：文件中規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途。
     • 單獨(dú)核算管理：企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
     • �？顚Ｓ�：資金用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除或折舊/攤銷（即：如果形成了資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除）。如果未按規(guī)定管理使用，則應(yīng)作為應(yīng)稅收入處理。
   • 常見(jiàn)類型：
     • 符合條件的政府補(bǔ)助（如科研項(xiàng)目撥款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排補(bǔ)貼等，需滿足上述三個(gè)條件）。
     • 符合條件的社�；�金投資收益等。
   • 增值稅處理： 這類財(cái)政性資金本身通常不屬于增值稅征稅范圍（不征稅項(xiàng)目），但用該資金購(gòu)買貨物/服務(wù)等行為本身可能涉及增值稅（如購(gòu)買設(shè)備需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

🚫 重要區(qū)分：增值稅不征稅/免稅 ≠ 企業(yè)所得稅不征稅

• 增值稅不征稅項(xiàng)目： 指該項(xiàng)收入本身就不屬于增值稅的征稅范圍（如上述財(cái)政撥款、符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、存款利息等）。這些項(xiàng)目在增值稅上不需要繳納增值稅。
• 增值稅免稅項(xiàng)目： 指該項(xiàng)收入本身屬于增值稅征稅范圍，但國(guó)家給予免稅優(yōu)惠（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開(kāi)發(fā)服務(wù)、養(yǎng)老托育家政服務(wù)等）。這些項(xiàng)目在增值稅上免予繳納增值稅。
• 企業(yè)所得稅不征稅收入： 特指符合《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的上述三類收入。這些收入不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
• 企業(yè)所得稅免稅收入： 指屬于企業(yè)所得稅征稅范圍（應(yīng)稅收入），但根據(jù)稅法規(guī)定給予免稅優(yōu)惠（如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等）。這些收入計(jì)入企業(yè)的收入總額，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

📌 關(guān)鍵結(jié)論：哪些增值稅不征稅/免稅項(xiàng)目可能成為企業(yè)所得稅不征稅收入？

1. 財(cái)政撥款： 既是增值稅不征稅項(xiàng)目，也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
2. 符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金： 符合規(guī)定條件的，既是增值稅不征稅項(xiàng)目，也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
3. 符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金： 符合上述“三個(gè)條件”的，既是增值稅不征稅項(xiàng)目（資金本身），也是企業(yè)所得稅不征稅收入。
4. 其他增值稅不征稅項(xiàng)目（如存款利息）：
   • 增值稅：存款利息屬于不征稅項(xiàng)目。
   • 企業(yè)所得稅：存款利息屬于應(yīng)稅收入（免稅收入除外，如國(guó)債利息免稅），不是不征稅收入。它需要計(jì)入收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅，除非有特定的免稅規(guī)定（國(guó)債利息免稅）。
5. 增值稅免稅項(xiàng)目（如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等）：
   • 增值稅：享受免稅。
   • 企業(yè)所得稅：這些項(xiàng)目的收入本身屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。其免稅僅指免增值稅，不免企業(yè)所得稅。該收入需要計(jì)入企業(yè)的收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。不過(guò)，針對(duì)其中一些項(xiàng)目（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓），企業(yè)所得稅法可能有專門(mén)的減免稅優(yōu)惠（例如所得額不超過(guò)500萬(wàn)部分免稅，超過(guò)部分減半征收），但這屬于稅收優(yōu)惠，不是“不征稅收入”的概念。

📎 總結(jié)表格

⚠ 特別提醒

1. 條件嚴(yán)格： 特別是對(duì)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為企業(yè)所得稅不征稅收入，必須同時(shí)滿足“文件規(guī)定、單獨(dú)核算、�？顚Ｓ谩比齻�(gè)條件，否則需要計(jì)入應(yīng)稅所得。
2. 核算要求： 取得不征稅收入（尤其是財(cái)政性資金）的企業(yè)，必須做好嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算，將資金及其支出與其他資金分開(kāi)。
3. 咨詢專業(yè)意見(jiàn)： 稅收政策復(fù)雜且可能更新，企業(yè)在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)，特別是涉及財(cái)政補(bǔ)貼、政府獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)仔細(xì)查閱相關(guān)文件規(guī)定，必要時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)�業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，以準(zhǔn)確判斷其稅務(wù)處理方式。

總而言之，能夠同時(shí)成為增值稅（不征稅項(xiàng)目）和企業(yè)所得稅（不征稅收入）的，主要是財(cái)政撥款、符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金、以及滿足特定條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。其他常見(jiàn)的增值稅不征稅項(xiàng)目（如存款利息）或免稅項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅上通常是應(yīng)稅收入或免稅收入（有特定優(yōu)惠），不屬于企業(yè)所得稅法定義的“不征稅收入”。