“三免三減半”是中國稅收政策中一項針對特定行業(yè)、特定區(qū)域或特定項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的簡稱。
核心含義：
- “三免”：指企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅。
- “三減半”：指企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
簡單來說，就是符合條件的企業(yè)，在其符合條件項目的盈利開始后，前三年不用交企業(yè)所得稅，后三年只用交正常企業(yè)所得稅率一半的稅。 
主要適用對象和場景
這項優(yōu)惠政策主要應用于以下幾個重要領域：
環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目：
- 這是應用最廣泛的領域。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，可以享受“三免三減半”優(yōu)惠。
- 關鍵點： 優(yōu)惠期從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度開始計算，而非公司成立年度或項目完工年度。
國家重點扶持的公共基礎設施項目：
- 企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營的所得，也適用“三免三減半”政策。
- 關鍵點： 同樣是從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度開始計算優(yōu)惠期。
海南自由貿(mào)易港：
- 在海南自由貿(mào)易港設立的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的，可以享受：
- 2020年1月1日至2024年12月31日期間：免征企業(yè)所得稅。
- 2025年1月1日至2025年12月31日期間：企業(yè)所得稅減按15%征收（相當于正常25%稅率的60%，即“減四成”）。
- 對于新購置的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)（除房屋、建筑物外），如果單位價值超過500萬元人民幣，可以享受“三免三減半”的加速折舊或攤銷政策，即允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊或攤銷；或者選擇縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
- 關鍵點： 這里“三免三減半”特指固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)的加速折舊攤銷優(yōu)惠，與企業(yè)所得稅直接減免的“三免三減半”含義不同，但名稱相同，容易混淆。在海南政策中，企業(yè)所得稅本身是“雙15%”優(yōu)惠（2025年前免，2025年減按15%），而資產(chǎn)折舊是“三免三減半”加速。
集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)（部分優(yōu)惠）：
- 歷史上和現(xiàn)行的一些針對集成電路設計、生產(chǎn)企業(yè)和軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策中，也包含類似“X免X減半”的結構，但具體年限和條件有所不同（如“兩免三減半”、“五免五減半”等）。需根據(jù)具體政策條文確認。
重要注意事項
- 起始時間： 最關鍵的一點是，免稅和減半的六年期限是從企業(yè)取得該符合條件項目的“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”的所屬納稅年度開始計算。例如，某環(huán)保項目2023年建成，2024年才獲得第一筆收入，那么免稅期就是2024、2025、2026年，減半期是2027、2028、2029年。
- 項目認定： 企業(yè)需要確保其項目符合國家規(guī)定的相關目錄和標準，通常需要經(jīng)過認定或備案程序。
- 所得范圍： 優(yōu)惠一般僅限于該特定項目本身產(chǎn)生的所得，企業(yè)其他非優(yōu)惠項目的所得仍需按規(guī)定納稅。
- 稅率計算： “減半”是指在減免稅期間，按法定稅率（目前一般為25%）的50%計算繳納企業(yè)所得稅，即實際按12.5%的稅率征收（海南自貿(mào)港2025年的15%是特殊政策）。
- 政策時效性： 稅收優(yōu)惠政策可能會調(diào)整或更新，具體執(zhí)行需以最新的法律法規(guī)和財稅部門文件為準。
- 疊加享受： 通常，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠不得疊加享受。企業(yè)如果同時符合多項優(yōu)惠條件，應選擇其中最優(yōu)惠的一項執(zhí)行。
總結
“三免三減半”是一項重要的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，旨在鼓勵和扶持國家急需發(fā)展的特定產(chǎn)業(yè)（如環(huán)保、節(jié)能、基礎設施）和特定區(qū)域（如海南自貿(mào)港）。理解其核心是**“前三年免征，后三年減半征”，并且優(yōu)惠期從項目取得第一筆收入開始算起**。具體適用時，必須嚴格對照相關法律法規(guī)和目錄要求。
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