根據(jù)最新政策文件及稅務(wù)實(shí)踐，我國(guó)資源稅稅收優(yōu)惠政策體系完善，主要分為以下幾類(lèi)：
📌 一、免征項(xiàng)目
- 開(kāi)采原油及天然氣
- 在開(kāi)采及運(yùn)輸過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。
- 煤炭安全生產(chǎn)抽采氣體
- 煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣（如煤層氣）免征。
📉 二、減征項(xiàng)目（按比例減征）
- 油氣田開(kāi)發(fā)
- 減征20%：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣。
- 減征30%：高含硫天然氣、三次采油、深水油氣田開(kāi)采的原油/天然氣。
- 減征40%：稠油、高凝油。
- 礦山開(kāi)采
- 衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征30%。
- 煤炭充填開(kāi)采
- 頁(yè)巖氣
- 按6%稅率減征30%（實(shí)際稅率4.2%）。
🏞️ 三、地方性減免（省級(jí)政府決定）
符合以下情形，由省級(jí)政府提出并報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)批準(zhǔn)：
- 重大損失減免：因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失的納稅人。
- 特殊礦產(chǎn)開(kāi)采：
- 開(kāi)采共伴生礦（如釩鈦磁鐵礦中的鈦）、低品位礦（如含鐵量低于30%的鐵礦）、尾礦（如選礦后殘留礦渣）。
🧩 四、其他專(zhuān)項(xiàng)減免
- 特定主體免稅
- 小微企業(yè)減半征收
- 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶的資源稅（不含水資源稅）減半征收，且可疊加享受其他優(yōu)惠政策。
💧 五、水資源稅減免政策（試點(diǎn)全國(guó)推開(kāi)）
- 減征20%
- 工業(yè)用水效率達(dá)國(guó)家先進(jìn)值的企業(yè)，本年度相應(yīng)用水部分可申請(qǐng)減征。
案例示范：玖龍紙業(yè)因節(jié)水設(shè)備改造，單季減免約5萬(wàn)元。
- 免稅范圍
| 情形 |
具體內(nèi)容 |
| 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水 |
規(guī)定限額內(nèi)取用水 |
| 軍隊(duì)/武警取用水 |
非城鎮(zhèn)公共供水來(lái)源的取用水 |
| 生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目 |
政府委托的國(guó)土綠化、河湖補(bǔ)水等生態(tài)取用水 |
📊 六、政策實(shí)施成效
- 節(jié)水效果：2025年全國(guó)水資源稅改革后，地下水取用量下降20.6%，特種行業(yè)取用水量降幅達(dá)57.7%。
- 利廢激勵(lì)：資源回收企業(yè)通過(guò)“反向開(kāi)票”政策（2024年4月實(shí)施），全國(guó)1.33萬(wàn)戶企業(yè)合規(guī)開(kāi)票超5000億元，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
💎 總結(jié)建議
資源稅優(yōu)惠政策以“定向減免+績(jī)效激勵(lì)”為核心，企業(yè)需關(guān)注：
- 及時(shí)申報(bào)：如節(jié)水效率提升可申請(qǐng)水資源稅減征；
- 疊加優(yōu)惠：小微企業(yè)可同時(shí)享受“減半征收”與其他稅種優(yōu)惠；
- 動(dòng)態(tài)調(diào)整：省級(jí)政府有權(quán)制定地方性減免政策，需結(jié)合屬地規(guī)定優(yōu)化稅務(wù)籌劃。
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