留抵退稅，全稱是“增值稅期末留抵稅額退稅”，是指納稅人當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)形成的期末留抵稅額，在符合特定條件的情況下，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還這部分稅額。這是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)資金壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
留抵退稅的條件主要分為基本條件和**特殊條件（行業(yè)/企業(yè)規(guī)模）**兩大類，且需要同時(shí)滿足：
一、 基本條件（所有申請企業(yè)必須同時(shí)滿足）
- 納稅信用等級為A級或B級： 這是最重要的門檻之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅遵從度、申報(bào)準(zhǔn)確性、稅款繳納及時(shí)性等進(jìn)行信用評級。
- 申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形： 企業(yè)必須誠信守法經(jīng)營。
- 申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上： 強(qiáng)調(diào)企業(yè)的納稅合規(guī)性。
- 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策： 即征即退和留抵退稅政策只能二選一。如果企業(yè)已經(jīng)享受了即征即退等優(yōu)惠，就不能再申請留抵退稅（除非在申請時(shí)已繳回已享受的即征即退稅款）。
二、 特殊條件（根據(jù)企業(yè)類型和行業(yè)）
滿足上述基本條件后，還需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)滿足以下對應(yīng)的條件之一：
微型企業(yè)/小型企業(yè)：
- 條件： 只需滿足上述四項(xiàng)基本條件即可申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額。
- 說明： 國家對小微企業(yè)的扶持力度較大，條件相對寬松。微型企業(yè)和小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
- 政策延續(xù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號將符合條件的微型、小型企業(yè)存量留抵退稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年12月31日。
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（包括中型企業(yè)和大型企業(yè)）：
- 行業(yè)范圍（關(guān)鍵！）： 包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”、“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”。（具體行業(yè)判斷依據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》）
- 條件： 在滿足四項(xiàng)基本條件的基礎(chǔ)上，申請退稅前連續(xù)12個(gè)月（或?qū)嶋H經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期）的下列銷售額占比需符合要求：
- 增量留抵退稅： 特定行業(yè)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
- 存量留抵退稅 (針對符合條件的行業(yè)企業(yè))： 同樣要求特定行業(yè)的銷售額占比超過50%。存量留抵退稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）。
- 說明： 這里的銷售額比重計(jì)算，通常是指增值稅銷售額（包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額），適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
三、 關(guān)于“增量留抵稅額”和“存量留抵稅額”
- 增量留抵稅額： 指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
- 存量留抵稅額： 指企業(yè)在2019年3月31日期末留抵稅額中尚未退還的部分。
- 小型企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)/大型企業(yè)（符合條件）：可一次性退還存量留抵稅額（政策延續(xù)至2027年底）。
- 其他企業(yè)（如不符合上述行業(yè)或規(guī)模要求的大型企業(yè)）：通常只能申請退還增量留抵稅額（滿足基本條件+連續(xù)6個(gè)月增量留抵大于零且第六個(gè)月增量不低于50萬元等較嚴(yán)格條件，但此條件對于符合上述行業(yè)規(guī)模要求的企業(yè)已放寬或取消）。
四、 申請流程要點(diǎn)
- 納稅申報(bào)： 在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，先完成當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)。
- 提交申請： 通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核： 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對申請材料進(jìn)行審核，符合條件的，開具稅收收入退還書，送交國庫辦理退庫。
重要提示
- 政策動(dòng)態(tài)： 留抵退稅政策是國家重要的宏觀調(diào)控工具，具體條件和行業(yè)范圍可能會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和政策目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。務(wù)必在申請前查詢財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新政策文件（如最新公告）。
- 咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 企業(yè)情況千差萬別，最準(zhǔn)確的做法是聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問，根據(jù)自身具體情況進(jìn)行咨詢和判斷是否符合條件。
- 合規(guī)性要求： 申請留抵退稅必須基于真實(shí)、合法的交易和憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加強(qiáng)后續(xù)管理，對騙取退稅行為嚴(yán)厲打擊。
總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)： 想成功申請留抵退稅，企業(yè)必須納稅信用好（A/B級）、無重大稅收違法記錄、未享受即征即退，并且根據(jù)企業(yè)是小微企業(yè)還是特定行業(yè)的中大型企業(yè)，滿足相應(yīng)的銷售額占比要求（小微企業(yè)無占比要求，特定行業(yè)企業(yè)要求行業(yè)銷售額占比>50%）。存量退稅政策已延續(xù)至2027年底。務(wù)必以最新官方政策為準(zhǔn)。 | 
