“簡易計稅”是中國增值稅制度中一種簡化計算方法，主要適用于特定納稅人或特定應稅行為。它的核心特點是直接按照銷售額（不含增值稅）乘以一個較低的征收率計算應納稅額，并且不允許抵扣進項稅額。

簡單來說，就是：

1. 計算簡單： 應納稅額 = 銷售額 × 征收率
2. 不能抵扣： 購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產時支付的增值稅額（進項稅額）不能從銷項稅額中抵扣。
3. 征收率較低： 通常比一般計稅方法下的稅率（如13%、9%、6%）要低，常見的有3%和5%。

主要適用范圍

1. 小規(guī)模納稅人： 這是最普遍的應用。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準（目前是500萬元人民幣）的增值稅納稅人，必須采用簡易計稅方法。他們通常適用3%的征收率（特定情形下適用5%）。
2. 一般納稅人的特定應稅行為： 即使是一般納稅人，如果發(fā)生了稅法明確規(guī)定允許采用簡易計稅方法的特定項目，也可以選擇（有時是必須）按簡易計稅方法計稅。這些項目通常具有難以取得進項發(fā)票或進項抵扣較少的特點。常見例子包括：
   • 建筑服務： 如清包工方式、甲供工程提供的建筑服務，可選擇按3%征收率計稅。
   • 銷售不動產： 銷售其取得（不含自建）的不動產，可選擇按5%征收率計稅（差額或全額）。
   • 不動產經營租賃： 出租其取得（不含個人出租住房）的不動產，可選擇按5%征收率計稅。
   • 公共交通服務： 輪客渡、公交客運、地鐵、出租車等，可選擇按3%征收率計稅。
   • 特定生活服務： 如文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等，在特定條件下（如提供服務的對象是個人）可選擇適用簡易計稅。
   • 勞務派遣服務： 可以選擇差額納稅，按5%征收率計稅。
   • 人力資源外包服務： 可以選擇適用簡易計稅，按5%征收率計稅。
   • 銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產： 通常適用5%征收率。
   • 其他特定情形： 如自來水、小型水力發(fā)電、砂石土銷售等。

簡易計稅方法的主要特點/優(yōu)缺點

• 優(yōu)點：
  • 計算簡便： 大大簡化了稅款計算過程。
  • 征管成本低： 對納稅人和稅務機關來說，管理成本都較低。
  • 稅負可能較低： 對于進項稅額很少或難以取得進項發(fā)票的業(yè)務，由于征收率低且不依賴抵扣，實際稅負可能低于一般計稅方法。這對小規(guī)模納稅人和特定行業(yè)尤其有利。
• 缺點：
  • 不能抵扣進項稅： 這是最大的限制。無論支付了多少進項稅，都不能用來抵減銷項稅。這意味著企業(yè)實際承擔了所有購進環(huán)節(jié)的增值稅成本。如果企業(yè)購進成本高、進項稅多，簡易計稅的稅負可能反而更高。
  • 征收率固定： 征收率是固定的，不能像一般計稅那樣通過取得進項發(fā)票來降低稅負。
  • 影響客戶抵扣： 如果你是一般納稅人選擇簡易計稅開票（按征收率開），你的下游客戶（如果也是一般納稅人）拿到這種發(fā)票只能按征收率（如3%、5%）抵扣進項稅，而不是像增值稅專用發(fā)票那樣按發(fā)票上注明的稅額抵扣（稅率可能是13%、9%等）。這可能會影響客戶的采購意愿。

簡易計稅 vs. 一般計稅

重要提示

• 選擇權與限制： 對于一般納稅人可以選擇的簡易計稅項目，一旦選擇適用，36個月內不得變更。
• 區(qū)分征收率與稅率： 簡易計稅用的是“征收率”（如3%、5%），一般計稅用的是“稅率”（如13%、9%、6%）。兩者含義和計算方式不同。
• 具體規(guī)定復雜： 哪些業(yè)務可以適用簡易計稅、適用何種征收率、是按全額還是差額計算銷售額等，稅法有非常具體和詳細的規(guī)定，需要根據企業(yè)自身業(yè)務對照相關稅收法規(guī)（如財稅[2016]36號文及后續(xù)多個公告）來判斷。

總結

簡易計稅是中國增值稅體系為減輕特定納稅人（主要是小規(guī)模納稅人）和特定行業(yè)（進項少或難以取得）的稅收負擔和征管難度而設計的一種簡化征收方式。它以放棄進項稅額抵扣權為代價，換取更低的征收率和更簡便的計算方法。納稅人在選擇是否采用簡易計稅（如果可以選的話）時，需要仔細測算比較其與一般計稅方法下的實際稅負差異。