某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?= (該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入 / 各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和) × 0.35 + (該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬 / 各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和) × 0.35 + (該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額 / 各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和) × 0.30

關(guān)鍵說(shuō)明

1. 三因素： 營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額。
2. 權(quán)重： 營(yíng)業(yè)收入和職工薪酬各占35%，資產(chǎn)總額占30%。
3. 數(shù)據(jù)取值： 以上年度數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年或上年度無(wú)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的，由總機(jī)構(gòu)參照同類分支機(jī)構(gòu)估算并分配比例。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生合并、分立、注銷等變更的，按變更后情況重新計(jì)算分?jǐn)偙壤��?/section>
4. 計(jì)算主體： 分?jǐn)偙壤�由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算確定（或通過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算）。
5. 范圍： 分?jǐn)們H針對(duì)總機(jī)構(gòu)及其直接管理的分支機(jī)構(gòu)（二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)或上級(jí)機(jī)構(gòu)合并后參與分?jǐn)偅��?/section>
6. 就地預(yù)繳： 總機(jī)構(gòu)按50%比例在所在地預(yù)繳；各分支機(jī)構(gòu)按各自分?jǐn)偙壤�在所在地預(yù)繳。
7. 特殊分支機(jī)構(gòu)： 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)部輔助性二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（如研發(fā)中心、采購(gòu)中心等），不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅（即不參與分?jǐn)偅�其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納）。

三、預(yù)繳流程（季度預(yù)繳）

1. 總機(jī)構(gòu)：

   • 匯總計(jì)算整個(gè)企業(yè)集團(tuán)（包括總機(jī)構(gòu)和所有參與分?jǐn)偟姆种�機(jī)構(gòu)）當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
   • 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅額（應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率）。
   • 按50%的比例計(jì)算出總機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的稅額。
   • 計(jì)算應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟?0%稅款總額。
   • 按照確定的分?jǐn)偙壤�，�?jì)算每個(gè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的稅額。
   • 向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）及其他申報(bào)資料。
   • 在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)預(yù)繳其分?jǐn)偟?0%稅款。

2. 分支機(jī)構(gòu)：

   • 無(wú)需獨(dú)立計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
   • 接收總機(jī)構(gòu)提供的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000），表中明確列示了該分支機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。
   • 持此分配表及其他必要資料（如稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)報(bào)表等），向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳其分?jǐn)偟亩惪睢?/section>
   • 即使分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期虧損，只要參與分?jǐn)�，也需按分配表上的金額進(jìn)行預(yù)繳。

四、匯算清繳（年度）

1. 總機(jī)構(gòu)： 統(tǒng)一計(jì)算整個(gè)企業(yè)集團(tuán)年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。
2. 分?jǐn)偅?/strong> 按照與季度預(yù)繳相同的分?jǐn)偙壤�和�?jì)算方法（三因素法），計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)全年應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）稅額。
3. 申報(bào)： 總機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，辦理稅款多退少補(bǔ)。
4. 分支機(jī)構(gòu)：

   • 不再進(jìn)行獨(dú)立的年度匯算清繳（即不再填報(bào)年度納稅申報(bào)表主表及附表）。
   • 根據(jù)總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的年度分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）稅額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）復(fù)印件。
   • 憑此分配表辦理年度應(yīng)分?jǐn)偠惪畹难a(bǔ)繳或退稅（抵減以后年度稅款）手續(xù)。
   • 分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分配表進(jìn)行稅款征退。

            統(tǒng)一計(jì)算整個(gè)集團(tuán)應(yīng)納稅所得額/應(yīng)納所得稅額（總機(jī)構(gòu)）
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                  按50%-50%原則分?jǐn)偪傤~
      (總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?0% | 所有分支機(jī)構(gòu)共攤50%)
                            |
                         
           總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳50%     分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?0%總額按三因素法計(jì)算比例
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               各分支機(jī)構(gòu)按分配比例就地預(yù)繳
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    季度：總機(jī)構(gòu)申報(bào)預(yù)繳（含分配表） -> 分支機(jī)構(gòu)憑分配表就地預(yù)繳
    年度：總機(jī)構(gòu)匯算清繳（含分配表） -> 分支機(jī)構(gòu)憑分配表辦理年度稅款結(jié)算