勞務報酬所得的個人所得稅計算分為兩個步驟:預扣預繳(支付方在支付時扣稅)和年度匯算清繳(次年將勞務報酬與工資薪金等綜合所得合并計算,多退少補)。

以下是詳細的計算公式和說明:
一、預扣預繳階段(單次收入計稅)
支付方在向您支付勞務報酬時,會按以下規(guī)則代扣代繳個稅:
計算收入額
- 每次收入 ≤ 4,000元:收入額 = 收入 - 800元
- 每次收入 > 4,000元:收入額 = 收入 × (1 - 20%)
按稅率表計算預扣稅額
根據(jù)計算出的收入額,對應以下稅率表:
收入額(預扣預繳) |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
≤ 20,000元 |
20% |
0 |
20,000元 < 收入額 ≤ 50,000元 |
30% |
2,000元 |
> 50,000元 |
40% |
7,000元 |
公式:
預扣稅額 = 收入額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)
二、年度匯算清繳階段(合并綜合所得計稅)
次年3月1日-6月30日,需將勞務報酬、工資薪金、稿酬、特許權使用費合并為“綜合所得”,按以下公式計算全年應納稅額,多退少補:
合并全年收入
勞務報酬收入額 = 收入 × (1 - 20%)(直接按減20%計算,無需分4,000元界限)。
計算應納稅所得額
應納稅所得額 = 綜合所得總額 - 60,000元(基本減除費用) - 專項扣除(社保公積金) - 專項附加扣除(子女教育等) - 其他扣除
應納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
≤ 36,000元 |
3% |
0 |
36,000元 < 部分 ≤ 144,000元 |
10% |
2,520元 |
144,000元 < 部分 ≤ 300,000元 |
20% |
16,920元 |
(更高稅率略) |
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公式:
全年應納稅額 = 應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)
應補(退)稅額 = 全年應納稅額 - 預繳稅額(含勞務報酬預扣稅)
關鍵點總結
- 預扣預繳:按單次收入階梯稅率(20%/30%/40%)扣稅,稅負較高。
- 匯算清繳:勞務報酬按收入×80%計入綜合所得,適用3%-45%超額累進稅率,可能退稅(尤其是年收入較低時)。
計算案例
案例1:單次收入3,000元(預扣預繳)
- 收入額 = 3,000 - 800 = 2,200元
- 預扣稅 = 2,200 × 20% - 0 = 440元
- 到手金額 = 3,000 - 440 = 2,560元
案例2:單次收入10,000元(預扣預繳)
- 收入額 = 10,000 × (1 - 20%) = 8,000元
- 預扣稅 = 8,000 × 20% - 0 = 1,600元
- 到手金額 = 10,000 - 1,600 = 8,400元
案例3:年度匯算(假設全年僅勞務報酬10萬元)
- 勞務報酬收入額 = 100,000 × 80% = 80,000元
- 應納稅所得額 = 80,000 - 60,000(基本減除) = 20,000元
- 全年應納稅額 = 20,000 × 3% - 0 = 600元
- 若預扣稅>600元,匯算可申請退稅(如案例2中單次預扣1,600元,全年可能退稅1,000元)。
注意事項
- 次年務必參與匯算清繳(可通過個稅APP操作),尤其有多項收入或扣除項。
- 勞務報酬需開具發(fā)票,支付方需憑發(fā)票入賬。
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