在中國(guó)，車票涉及的增值稅稅率（更準(zhǔn)確地說(shuō)，是增值稅抵扣政策）取決于車票的類型和購(gòu)票方的納稅人身份（主要是一般納稅人用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
以下是關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)：
抵扣主體：僅限增值稅一般納稅人
- 只有增值稅一般納稅人的單位，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（員工出差等），其取得的符合條件的車票，才允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
- 小規(guī)模納稅人或用于個(gè)人消費(fèi)/集體福利的車票，不能抵扣增值稅。
可抵扣的車票類型及計(jì)算方式：
- 鐵路旅客運(yùn)輸（火車票、高鐵票、動(dòng)車票等）：
- 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 9%) × 9%
- 相當(dāng)于按9%的扣除率計(jì)算抵扣。
- 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸（長(zhǎng)途汽車票、船票等）：
- 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 3%) × 3%
- 相當(dāng)于按3%的扣除率計(jì)算抵扣。
- 航空旅客運(yùn)輸（機(jī)票）：
- 進(jìn)項(xiàng)稅額 = (票價(jià) + 燃油附加費(fèi)) ÷ (1 + 9%) × 9%
- 注意：民航發(fā)展基金（原機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不能計(jì)入抵扣基數(shù)。
- 相當(dāng)于按9%的扣除率計(jì)算抵扣。
憑證要求：
- 必須是注明旅客身份信息的車票。這是最關(guān)鍵的要求！常見(jiàn)的符合要求的憑證包括：
- 增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上注明旅客信息）。
- 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單。
不能抵扣的情況：
- 出租車票（通常沒(méi)有實(shí)名信息，且提供方多為小規(guī)模納稅人或個(gè)體，難以取得合規(guī)抵扣憑證）。
- 用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
- 國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)（如國(guó)際機(jī)票、跨境火車票）。
總結(jié)表：
| 車票類型 |
適用扣除率 |
計(jì)算公式（進(jìn)項(xiàng)稅額） |
憑證要求 |
| 火車票/高鐵票/動(dòng)車票 |
9% |
票面金額 ÷ (1 + 9%) × 9% |
注明旅客身份信息的鐵路車票 |
| 長(zhǎng)途汽車票/船票 |
3% |
票面金額 ÷ (1 + 3%) × 3% |
注明旅客身份信息的公路/水路客票 |
| 機(jī)票 |
9% |
(票價(jià) + 燃油附加費(fèi)) ÷ (1 + 9%) × 9% |
注明旅客身份信息的行程單或電子發(fā)票 |
| 出租車票/網(wǎng)約車票(非專票) |
不可抵扣 |
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重要提示：
- 抵扣主體限制： 此政策僅適用于增值稅一般納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
- 實(shí)名制是關(guān)鍵： 車票上必須有清晰的旅客姓名、身份證號(hào)等身份信息才能用于抵扣。
- 計(jì)算抵扣： 不是直接按票面金額乘以稅率，而是需要先還原為不含稅價(jià)，再乘以扣除率。
- 憑證合規(guī)： 務(wù)必取得符合規(guī)定的票據(jù)類型（電子普票、行程單、實(shí)名制車票等）。
- 政策依據(jù)： 主要依據(jù)是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條。
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