匯算清繳是指納稅人在一個納稅年度終了后，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅（或個人綜合所得）的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的稅款，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并填寫年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報、結(jié)清全年稅款的行為。

主要分為兩大類：企業(yè)所得稅匯算清繳 和 個人所得稅綜合所得匯算清繳。它們的主體、對象和時間都有顯著區(qū)別：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳

1. 類型定義：

   • 適用于在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)）和其他取得收入的組織（如事業(yè)單位、社會團(tuán)體等）。
   • 對納稅人一個納稅年度（公歷1月1日至12月31日） 內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依據(jù)稅法規(guī)定計算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，與預(yù)繳稅額進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

2. 匯算清繳時間：

   • 核心期限： 納稅年度終了之日起5個月內(nèi)。
   • 具體日期： 通常是次年1月1日至5月31日。
   • 關(guān)鍵點(diǎn)：

     • 無論企業(yè)是否盈利，只要是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），都應(yīng)進(jìn)行匯算清繳。
     • 如果企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動（如注銷、被吊銷執(zhí)照等），應(yīng)當(dāng)在實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)辦理當(dāng)期的企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、個人所得稅綜合所得匯算清繳

1. 類型定義：

   • 適用于取得綜合所得的居民個人。
   • 綜合所得包括： 工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
   • 將納稅人一個納稅年度內(nèi)取得的上述四項所得合并，按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅額，與預(yù)繳稅款（通常由扣繳義務(wù)人按月/次代扣代繳）進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

2. 匯算清繳時間：

   • 核心期限： 取得所得的次年3月1日至6月30日。
   • 關(guān)鍵點(diǎn)：

     • 預(yù)約辦理（早期）： 通常在2月中下旬開放預(yù)約3月1日-3月20日期間的辦理時段。納稅人需提前預(yù)約才能在這段時間辦理。
     • 直接辦理（高峰期）： 3月21日至6月30日期間，納稅人無需預(yù)約，可直接通過官方渠道（個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、辦稅服務(wù)廳等）辦理。
     • 年度概念： 匯算的是上一個自然年度（1月1日-12月31日）內(nèi)取得的綜合所得。
     • 非強(qiáng)制所有人： 符合特定條件的納稅人（如年收入不超12萬且補(bǔ)稅額不超400元等）可以免于辦理匯算清繳，但如需退稅則必須申請。具體免辦條件每年可能有微調(diào)，需關(guān)注當(dāng)年政策。

總結(jié)對比表

重要提示

1. “含當(dāng)日”： 上述時間期限都是“含當(dāng)日”的，即截止到5月31日24時、6月30日24時（以稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)時間為準(zhǔn)）。
2. 逾期后果： 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理匯算清繳并繳納稅款（如需補(bǔ)稅），將產(chǎn)生滯納金（每日萬分之五），并可能面臨罰款等處罰。
3. 政策變化： 具體的辦理流程、免辦條件、扣除標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)節(jié)，每年可能會有微調(diào)。務(wù)必關(guān)注國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站、官方微信公眾號或“個人所得稅”APP發(fā)布的最新公告和操作指引。
4. 其他稅種： 除了上述兩大主要匯算清繳外，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者也可能需要進(jìn)行經(jīng)營所得的個稅匯算清繳（通常與企業(yè)所得稅匯算清繳時間類似），以及一些特定行業(yè)或情形可能有特殊規(guī)定。