關(guān)于外地公司在上海設(shè)立分公司能否選擇非獨(dú)立核算的稅務(wù)處理方式，答案是可以，但這需要結(jié)合具體稅種和稅務(wù)管理規(guī)定來理解，并且存在一定的條件和要求。 稅法上是可以選擇非獨(dú)立核算的，如果企業(yè)有自己實(shí)際的辦公場(chǎng)地注冊(cè)分公司，可以選擇，但是在上海沒有實(shí)際辦公場(chǎng)地，用園區(qū)地址辦理分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，園區(qū)要求企業(yè)必須獨(dú)立核算。
以下是關(guān)鍵點(diǎn)的詳細(xì)說明： 1. 企業(yè)所得稅：默認(rèn)“非獨(dú)立核算”（匯總納稅） 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），應(yīng)當(dāng)由總公司匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。這是法定的基本要求。 因此，在企業(yè)所得稅層面，分公司原則上必須采用“非獨(dú)立核算”方式。即： 分公司的收入、成本、費(fèi)用等需要匯總到總公司。 總公司統(tǒng)一計(jì)算整個(gè)企業(yè)（包括所有分公司）的年度應(yīng)納稅所得額。 總公司向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。 就地預(yù)繳： 雖然匯總納稅，但為了平衡地區(qū)間稅收利益，通常要求分公司（在經(jīng)營(yíng)地上海）就地預(yù)繳一定比例的企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳比例（如50%）和方式需遵循國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定（例如《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》）。上海稅務(wù)部門會(huì)要求分公司進(jìn)行企業(yè)所得稅的季度或月度預(yù)繳申報(bào)。 2. 增值稅、附加稅費(fèi)等流轉(zhuǎn)稅：一般需要“獨(dú)立申報(bào)” 增值稅的征收管理遵循“屬地管理”原則和“獨(dú)立納稅人”身份。無論分公司是否獨(dú)立核算，只要： 在上海市發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為（銷售貨物、提供服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)）。 在上海市有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。 分公司就必須在上海單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，并作為獨(dú)立的增值稅納稅人進(jìn)行管理。這意味著： 分公司需要獨(dú)立核算在上海發(fā)生的增值稅應(yīng)稅收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。 分公司需要在上海領(lǐng)取和使用發(fā)票（通常是分公司的名稱和稅號(hào)）。 分公司需要向上海的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。 因此，在增值稅等流轉(zhuǎn)稅層面，分公司本質(zhì)上需要“獨(dú)立核算”其在上海的經(jīng)營(yíng)成果，并獨(dú)立履行納稅申報(bào)義務(wù)。不能將上海的增值稅業(yè)務(wù)完全合并到總公司賬上進(jìn)行核算和申報(bào)。 3. 其他稅種： 個(gè)人所得稅： 由分公司作為扣繳義務(wù)人，就其在上海發(fā)放的工資薪金等所得，向上海稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳個(gè)人所得稅。 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅： 如果分公司在上海擁有房產(chǎn)或土地使用權(quán)，需要在上海就地申報(bào)繳納。 印花稅： 在上海書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，應(yīng)在上海繳納印花稅。 總結(jié)與關(guān)鍵結(jié)論： 1. 企業(yè)所得稅層面：必須選擇“非獨(dú)立核算”（即匯總納稅）。分公司在上海預(yù)繳，總公司匯總清繳。這是法定的，沒有選擇余地。 2. 增值稅等流轉(zhuǎn)稅層面：必須作為獨(dú)立納稅人進(jìn)行核算和申報(bào)。分公司需要在上海獨(dú)立核算其增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，獨(dú)立建賬（或設(shè)立輔助賬），獨(dú)立向上海稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅及附加稅費(fèi)。在這個(gè)意義上，它需要具備“獨(dú)立核算”的能力來履行這些納稅義務(wù)。 3. 其他稅種： 遵循屬地原則，在上海就地申報(bào)繳納。 4. 會(huì)計(jì)核算方式的選擇： 公司內(nèi)部可以根據(jù)管理需要，決定分公司是否設(shè)置完整的賬簿進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算（內(nèi)部獨(dú)立核算），還是僅作為總公司的一個(gè)報(bào)賬單位（內(nèi)部非獨(dú)立核算）。但這并不改變其在稅務(wù)處理上（尤其是增值稅）必須作為獨(dú)立納稅人向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的法律要求。 即使內(nèi)部采用“非獨(dú)立核算”（不設(shè)完整賬簿，收支報(bào)總公司記賬），分公司在稅務(wù)上（特別是增值稅）仍需履行獨(dú)立的納稅申報(bào)責(zé)任，這就需要分公司至少建立必要的輔助賬簿（如銷售、采購、費(fèi)用臺(tái)賬）來支撐其稅務(wù)申報(bào)。 建議： 1. 務(wù)必在分公司設(shè)立后，及時(shí)到上海市所屬區(qū)（縣）的稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記（信息確認(rèn)），明確其作為分支機(jī)構(gòu)的身份。 2. 清晰區(qū)分內(nèi)部管理和外部稅務(wù)申報(bào)的要求： 內(nèi)部管理可以選擇核算方式，但必須滿足外部稅務(wù)申報(bào)（特別是增值稅獨(dú)立申報(bào)）的強(qiáng)制要求。 3. 咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)： 稅收政策細(xì)節(jié)可能調(diào)整，且不同區(qū)域或行業(yè)可能有特殊規(guī)定。在設(shè)立分公司前，強(qiáng)烈建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或直接向上海分公司注冊(cè)地所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢最新的具體操作流程和要求，確保完全合規(guī)。 簡(jiǎn)單來說：企業(yè)所得稅想獨(dú)立核算也不行（必須匯總），增值稅想完全不獨(dú)立核算也不行（必須獨(dú)立申報(bào)）。 在上海設(shè)立分公司，稅務(wù)處理的核心在于理解不同稅種的管理原則并履行相應(yīng)的法定納稅義務(wù)。 |
