企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，簡單來說就是企業(yè)和其他取得收入的組織的所得。具體范圍由中國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，主要包括以下幾個(gè)方面：
法律依據(jù)規(guī)定的納稅主體：
- 居民企業(yè)： 指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)，需要就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。
- 非居民企業(yè)： 指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)：
- 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
- 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（通常實(shí)行源泉扣繳）。
征稅的所得范圍： 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅主體的各種所得，主要包括：
- 銷售貨物所得： 企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品取得的收入。
- 提供勞務(wù)所得： 企業(yè)從事建筑安裝、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。
- 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)）、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
- 特別提示： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是企業(yè)所得稅的重要征稅對(duì)象。
- 股息、紅利等權(quán)益性投資收益： 企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
- 利息所得： 企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。
- 租金所得： 企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
- 特許權(quán)使用費(fèi)所得： 企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
- 接受捐贈(zèng)所得： 企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
- 其他所得： 除上述列舉所得以外的一切所得，如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
特殊主體的征稅規(guī)定：
- 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)： 不適用《企業(yè)所得稅法》。其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
- 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 如果這些組織取得經(jīng)營收入（即從事營利性活動(dòng)取得的收入），該部分收入需要依法繳納企業(yè)所得稅。其非營利性收入（如符合條件的財(cái)政撥款、會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入等）在滿足規(guī)定條件下可以免稅。
- 農(nóng)民專業(yè)合作社： 享受一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)其從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。
總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)：
- 核心： 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)和其他組織（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）取得的各項(xiàng)所得。
- 范圍廣泛： 包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等幾乎所有形式的經(jīng)濟(jì)利益流入（扣除成本、費(fèi)用、損失等后的凈額）。
- 主體區(qū)分： 居民企業(yè)就全球所得納稅，非居民企業(yè)僅就特定來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
- 例外： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅；非營利組織的符合條件的非營利性收入免稅。
理解企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的關(guān)鍵在于明確誰（納稅主體） 的哪些所得（征稅范圍） 需要繳稅，并注意不同主體類型（居民/非居民）和特殊主體（如合伙企業(yè)、非營利組織）的不同規(guī)定。 | 
