關(guān)于增值稅納稅人以1個季度為納稅期限的規(guī)定及操作要點如下：
一、適用對象
- 小規(guī)模納稅人：默認按季申報（可申請改為按月）。
- 部分符合條件的一般納稅人：
- 需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準（如：年銷售額未超規(guī)定標準、新成立企業(yè)等）。
- 常見行業(yè)：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、部分制造業(yè)等（需以稅務(wù)局核定為準）。
二、申報周期
三、申報與繳稅時間
- 截止日期：
季度結(jié)束后15日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）
- 例：第一季度稅款需在4月15日前申報繳納（2025年4月15日為周二，正常截止）。
四、操作流程
- 計算應(yīng)納稅額：
- 小規(guī)模納稅人：季度銷售額 ≤ 30萬元（普票）→ 免征增值稅（專票部分需繳稅）。
- 一般納稅人：銷項稅額 - 進項稅額 - 留抵稅額。
- 繳納稅款：
- 通過三方協(xié)議（在線扣款）、銀行柜臺、第三方支付等方式完成。
五、注意事項
- 發(fā)票管理：
- 小規(guī)模納稅人：可自開普票/專票（2023年起全面放開）。
- 一般納稅人：必須合規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。
- 政策銜接：
- 小規(guī)模納稅人：3%征收率減按1%政策延續(xù)至2027年底（需關(guān)注最新政策）。
- 違規(guī)風(fēng)險：
- 逾期申報：每日加收 0.05%滯納金 + 可能處2000元以下罰款。
- 虛開發(fā)票：面臨刑事責(zé)任及稅務(wù)稽查風(fēng)險。
六、特殊情形處理
| 情形 |
處理方式 |
| 季度中間轉(zhuǎn)為一般納稅人 |
從生效當月起改為按月申報（需向稅務(wù)局備案） |
| 跨區(qū)域經(jīng)營（如建筑服務(wù)） |
需在項目地預(yù)繳增值稅（按2%或3%），季度匯總在機構(gòu)所在地申報抵扣 |
| 留抵退稅 |
符合條件的企業(yè)可季度申請退稅（需連續(xù)6個月留抵稅額≥50萬元） |
提示：2025年電子稅務(wù)局已全面推廣“智能預(yù)填”功能，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，大幅降低申報差錯率。
七、案例說明
某小規(guī)模納稅人2025年第一季度業(yè)務(wù)：
- 開具專票銷售額：5萬元（1%征收率）→ 應(yīng)繳增值稅 = 50,000 × 1% = 500元
建議通過電子稅務(wù)局設(shè)置“申報期提醒”，或綁定“稅務(wù)企業(yè)號”接收實時通知，避免逾期風(fēng)險。如有大額交易或跨境業(yè)務(wù)，務(wù)必提前咨詢玖邀開業(yè)專業(yè)稅務(wù)顧問。 | 
