虛開增值稅專用發(fā)票在我國屬于嚴重的稅收違法犯罪行為，不僅涉及高額行政處罰，更可能構成刑事犯罪，面臨嚴厲的刑事處罰。以下是其處理方式和后果的詳細說明：
一、 虛開發(fā)票的主要形式
- 為他人虛開： 沒有真實交易，為他人開具專用發(fā)票。
- 為自己虛開： 沒有真實交易，為自己開具專用發(fā)票（如虛構進貨）。
- 讓他人為自己虛開： 沒有真實交易，要求他人為自己開具專用發(fā)票（如虛構進貨）。
- 介紹他人虛開： 在開票方和受票方之間牽線搭橋，促成虛開行為。
二、 法律后果（極其嚴重）
(一) 行政責任
- 沒收違法所得： 虛開所獲得的不法收入將被全部沒收。
- 高額罰款：
- 虛開金額超過1萬元的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。
- 對多次虛開或情節(jié)嚴重的，罰款上限可提高。
- 稅務處理：
- 受票方取得的虛開發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證，已抵扣的進項稅額必須作轉出處理，補繳相應稅款及滯納金。
- 納入稅收違法“黑名單” (D級納稅人)：
- 面臨更嚴格的發(fā)票管理（如限量供應、交舊供新、離線開票受限）。
- 相關信息可能向社會公示，并推送至相關部門實施聯(lián)合懲戒（如限制貸款、限制高消費、限制擔任董監(jiān)高等）。
(二) 刑事責任（核心風險）
依據《中華人民共和國刑法》第205條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】：
- 基本刑： 處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。
- 數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)： 處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。
- “數(shù)額較大”通常指虛開稅款數(shù)額在5萬元以上。
- 數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)： 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
- “數(shù)額巨大”通常指虛開稅款數(shù)額在50萬元以上。
- 單位犯罪：
- 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述自然人犯罪的規(guī)定處罰（最高可判無期）。
- 特別嚴厲處罰：
- 虛開數(shù)額特別巨大（通常指250萬元以上）、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，最高可判處無期徒刑。
- 注意： 歷史上該罪最高刑為死刑（現(xiàn)已廢除），足見其嚴重性。現(xiàn)行刑法下，無期徒刑仍是最高刑。
三、 對企業(yè)/個人的具體處理流程
- 稅務稽查/公安偵查：
- 稅務機關在日常管理、數(shù)據分析或舉報中發(fā)現(xiàn)疑點，啟動稽查。
- 案情重大涉嫌犯罪的，稅務機關依法移送公安機關立案偵查。
- 調查取證：
- 調取賬簿憑證、銀行流水、出入庫記錄、合同、物流信息等。
- 詢問相關人員（法定代表人、財務人員、業(yè)務員、倉庫管理員等）。
- 定性處理：
- 稅務處理： 作出《稅務處理決定書》（追繳稅款、滯納金）和《稅務行政處罰決定書》（罰款）。
- 移送司法： 達到刑事立案標準的，制作《涉嫌犯罪案件移送書》及相關證據材料，移送公安機關。
四、 企業(yè)如何應對/預防
- 立即停止并自查： 如發(fā)現(xiàn)存在或疑似虛開行為，立即停止，進行徹底內部審計，查清問題根源和范圍。
- 主動糾正與報告：
- 主動補稅： 對已抵扣的虛開發(fā)票對應的進項稅額，主動作轉出處理并補繳稅款、滯納金。
- 申請作廢/紅沖： 對已開出但未申報的虛開發(fā)票，盡快按規(guī)定作廢或開具紅字發(fā)票沖銷。
- 主動報告： 在稅務機關或公安機關介入前，主動向主管稅務機關報告情況（雖不能免除刑責，但可能作為從輕情節(jié)）。
- 配合調查： 如已被稽查或立案，務必積極配合，提供真實完整的資料，爭取從寬處理。
- 尋求專業(yè)幫助： 立即聘請專業(yè)的稅務律師和稅務師，提供法律咨詢、代理陳述申辯、應對稽查/偵查、爭取最有利結果。
- 完善內控，防范風險：
- 業(yè)務真實性是根本： 確保每筆交易真實發(fā)生，合同、物流、資金流、發(fā)票流“四流合一”且一致。
- 供應商管理： 嚴格審核供應商資質（營業(yè)執(zhí)照、開戶許可、一般納稅人資格），警惕“空殼公司”、“走逃失聯(lián)企業(yè)”。
- 發(fā)票管理： 建立嚴格的發(fā)票取得、審核、抵扣流程。利用電子底賬系統(tǒng)、全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗發(fā)票真?zhèn)魏蜖顟B(tài)。對異常發(fā)票（如品名不符、金額畸高、開票方信息異常）保持高度警惕。
- 財務核算： 確保賬簿憑證真實、完整、準確反映業(yè)務實質。
- 員工培訓： 加強對業(yè)務、采購、財務人員的稅法培訓，明確虛開的巨大法律風險。
五、 關于“善意取得虛開發(fā)票”
- 定義： 受票方與銷售方存在真實交易，且對銷售方虛開行為不知情，取得的發(fā)票內容與實際交易相符。
- 處理（相對較輕）：
- 取得的發(fā)票不能作為增值稅進項稅額抵扣憑證，需做轉出處理，補繳稅款（通常免予加收滯納金）。
- 如能重新取得合法有效的發(fā)票，可申請重新抵扣。
- 通常不承擔刑事責任和罰款（前提是能充分證明“善意”）。
- 關鍵點： 證明“善意”難度很大，需要提供完整的“四流合一”證據鏈（合同、付款憑證、物流單據、入庫單等）證明交易真實且對虛開不知情。
總結
虛開增值稅專用發(fā)票是觸碰法律紅線的重罪，其代價遠超可能獲得的非法利益。企業(yè)經營者、財務人員及相關責任人務必警鐘長鳴，將合規(guī)經營放在首位，筑牢“四流合一”的防線，遠離虛開發(fā)票的深淵。 一旦涉足，不僅面臨巨額經濟損失和經營癱瘓，更可能失去人身自由。如遇相關風險或問題，第一時間尋求專業(yè)稅務和法律人士的幫助是至關重要的止損和自救之道。
切記：依法納稅、合規(guī)開票是經營之本，任何試圖在發(fā)票上動手腳的僥幸心理，最終都將付出慘痛代價。 | 
