支柱一方案（Pillar One）是經(jīng)合組織（OECD）/G20主導(dǎo)的“應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案”的重要組成部分。其核心目標是重新分配大型跨國企業(yè)的利潤征稅權(quán)，確保市場國（即用戶和消費者所在國）能獲得合理的稅收份額，以解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)（即企業(yè)可以在沒有實體存在的情況下在某個市場國產(chǎn)生大量利潤）。 
以下是支柱一方案的主要內(nèi)容：
適用范圍（Scope）：
- 主要針對規(guī)模最大、盈利能力最強的跨國企業(yè)集團（MNE Groups）。
- 稅前利潤率（Profit Before Tax / Revenue）超過 10%。
- 排除行業(yè)：采掘業(yè)（如石油、天然氣、礦產(chǎn)）和受監(jiān)管的金融服務(wù)（如銀行、保險）通常被排除在外。
- 重要說明：一旦企業(yè)達到門檻被納入范圍，即使后續(xù)年份收入或利潤率降至門檻以下，通常仍會在一定年限內(nèi)（如4年）繼續(xù)適用。該門檻在協(xié)議生效后七年可能降至100億歐元（需進一步協(xié)商確認）。
金額A（Amount A）：
- 概念：將跨國企業(yè)集團全球剩余利潤的一部分重新分配給其擁有市場和用戶的國家（市場管轄區(qū)），無論該集團在這些國家是否有實體存在。
- 計算步驟：
- 確定“常規(guī)利潤”：設(shè)定一個利潤率閾值（10%）。利潤率低于10%的部分被視為常規(guī)利潤，仍在現(xiàn)行規(guī)則下征稅（主要在實體所在地）。
- 確定“剩余利潤”：利潤率超過10%的部分被視為剩余利潤。
- 分配比例：將25%的剩余利潤作為金額A的分配基數(shù)。
- 分配給市場國：根據(jù)該集團在每個有資格的市場管轄區(qū)產(chǎn)生的收入比例，將金額A（25%的剩余利潤）分配給這些市場國。
- 征稅權(quán)：獲得分配金額的市場國，有權(quán)對分配給它的這部分利潤征稅（即獲得新的征稅權(quán)）。
營銷和分銷利潤安全港（Amount B）：
- 目標：簡化和標準化對跨國企業(yè)在市場國進行的基線營銷和分銷活動的轉(zhuǎn)讓定價（即關(guān)聯(lián)交易定價）管理。
- 內(nèi)容：為符合條件的分銷活動（主要是“買入-賣出”模式的基準營銷和分銷活動）設(shè)定一個固定的、預(yù)先確定的回報率（基于可比數(shù)據(jù)）。
- 作用：
- 減少征納雙方在常規(guī)營銷分銷活動定價上的爭議和遵從成本。
- 為稅務(wù)機關(guān)和納稅人提供更大的確定性和簡便性。
- 被視為金額A的配套措施，旨在解決金額A范圍之外但仍屬于基礎(chǔ)分銷活動的轉(zhuǎn)讓定價問題。
爭議預(yù)防與解決機制（Amount C - 爭議預(yù)防與解決）：
- 目標：為與金額A相關(guān)的稅收爭議（特別是關(guān)于市場國征稅權(quán)金額的爭議）以及涉及金額B的某些爭議，提供強制性的、具有約束力的有效爭端解決機制。
- 重要性：這是確保支柱一方案可行性和避免雙重征稅的關(guān)鍵。它要求相關(guān)管轄區(qū)（包括市場國和跨國企業(yè)母公司所在國）必須接受該機制的約束。
核心目的總結(jié)：
支柱一方案旨在通過金額A，確保大型高利潤跨國企業(yè)在其開展業(yè)務(wù)并賺取利潤的市場國繳納“公平份額”的稅收，即使它們在那里沒有物理存在。金額B通過簡化轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則來降低合規(guī)成本和爭議。爭議預(yù)防與解決機制則為整個體系提供穩(wěn)定性和可預(yù)測性。
當前狀態(tài)：
支柱一方案的多邊公約（MLC）文本已于2023年10月達成最終協(xié)議，并于2023年底開放簽署。目前已有多個國家（地區(qū)）簽署了該公約。該方案的目標是在2025年或2026年開始實施生效，但具體時間表取決于簽署國的國內(nèi)批準程序。實施細節(jié)和具體操作指南仍在持續(xù)制定中。 | 
