環(huán)境保護稅（簡稱“環(huán)保稅”）是中國為了保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設而開征的一個特定目的稅。它于2018年1月1日起正式施行，取代了原先的排污費制度。
核心目標： 通過經(jīng)濟手段（稅收杠桿），促使企業(yè)減少污染排放，促進清潔生產(chǎn)和綠色發(fā)展，實現(xiàn)“誰污染，誰付費”、“多排多征，少排少征，不排不征”的原則。 
環(huán)境保護稅的主要特征
“污染者付費”原則的直接體現(xiàn)：
- 這是環(huán)保稅最核心的特征。它明確要求排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（即污染者）承擔治理污染的成本，將環(huán)境外部成本內(nèi)部化。
行為稅/特定目的稅屬性：
- 環(huán)保稅針對的是向環(huán)境排放應稅污染物的行為本身，而不是針對企業(yè)的一般經(jīng)營所得或商品流轉(zhuǎn)額征稅。其開征的主要目的是調(diào)節(jié)特定行為（污染環(huán)境的行為），以達到保護環(huán)境的特定社會政策目標。
“多排多征、少排少征、不排不征”的激勵機制：
- 正向減排激勵： 應稅污染物排放量越大，繳納的稅款越多。這直接激勵企業(yè)通過改進技術、更新設備、加強管理等方式減少污染物排放。
- 稅收減免杠桿： 稅法規(guī)定了明確的稅收優(yōu)惠政策：
- 濃度值減免： 應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的污染物排放標準一定比例（如30%或50%）的，享受相應檔次的減征（如減按75%或50%征收）。
- 綜合利用減免： 符合國家和地方標準進行綜合利用的固體廢物，暫予免征環(huán)保稅。
- 這些減免政策強化了減排的經(jīng)濟動力，鼓勵企業(yè)不僅達標排放，更要努力實現(xiàn)更低的排放濃度。
征管協(xié)作性強，技術依賴度高：
- “企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式： 納稅人需要自行監(jiān)測、計算并申報污染物排放量。稅務機關負責稅款征收管理。生態(tài)環(huán)境部門（原環(huán)保部門）負責污染物監(jiān)測管理，提供排污單位污染物排放數(shù)據(jù)、排污許可信息、環(huán)境違法和處罰信息等，并與稅務部門實時共享。
- 數(shù)據(jù)是關鍵： 稅額的確定高度依賴于準確的污染物排放量監(jiān)測數(shù)據(jù)。這對監(jiān)測技術、設備以及企業(yè)的誠信申報都提出了較高要求。
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- 雖然環(huán)保稅法本身并未像有些國家那樣嚴格規(guī)定稅收必須100%專用于環(huán)保支出，但根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的精神和國家相關政策，環(huán)保稅收入被明確納入一般公共預算進行管理。各級政府在安排預算時，會重點向生態(tài)環(huán)境保護領域傾斜，主要用于支持環(huán)境保護、污染防治、生態(tài)修復等與改善環(huán)境質(zhì)量直接相關的項目和監(jiān)管能力建設。因此，其收入具有強烈的特定用途導向性。
總結(jié)來說，環(huán)境保護稅的核心特征在于
- 它通過差別化、階梯式的稅率和強有力的稅收減免政策，構(gòu)建了強大的經(jīng)濟激勵機制，鼓勵企業(yè)主動減排。
- 它的征收管理高度依賴生態(tài)環(huán)境部門與稅務部門的密切協(xié)作和準確的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
- 其稅收收入主要用于支持環(huán)境保護和污染防治工作，體現(xiàn)了“取之于污，用之于治”的導向。
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