定額稅率（也稱為固定稅額或單位稅額）是稅收計算的一種方式。它的核心特點是：對征稅對象按固定單位數(shù)量直接規(guī)定一個固定的應(yīng)納稅額，而不是按照其價值（價格）的百分比來計算。
簡單來說：稅額 = 單位數(shù)量 × 固定稅額 
關(guān)鍵點解釋：
- 按數(shù)量征稅： 稅收的依據(jù)是征稅對象的物理數(shù)量（如重量、體積、面積、件數(shù)等），而不是其價值或金額。
- 固定金額： 對每一單位的數(shù)量（例如每噸、每升、每平方米、每件、每輛等），稅法規(guī)定了一個固定不變的絕對金額作為應(yīng)納稅額。
- 不隨價格變化： 無論征稅對象的市場價格是上漲還是下跌，只要數(shù)量相同，繳納的稅額就是固定的。稅額只與數(shù)量有關(guān)，與商品或服務(wù)的單價無關(guān)。
與比例稅率的區(qū)別：
- 比例稅率： 按征稅對象價值（如銷售額、所得額、財產(chǎn)價值）的一定百分比來征稅（例如增值稅率13%，企業(yè)所得稅率25%）。稅額會隨著價值的高低而變化。
- 定額稅率： 按征稅對象的單位數(shù)量征收一個固定金額。稅額只隨數(shù)量的增減而變化。
定額稅率的應(yīng)用舉例：
- 消費稅（部分應(yīng)稅消費品）：
- 啤酒：按出廠數(shù)量（如每噸）征收固定金額的消費稅（例如，甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸）。
- 黃酒：按噸征收固定稅額（如240元/噸）。
- 成品油：汽油、柴油、航空煤油、潤滑油等按升（或噸）征收固定稅額（例如，汽油1.52元/升）。
- 卷煙：除了按銷售額比例征收外，還按支數(shù)（換算為每標(biāo)準(zhǔn)條）征收固定稅額（例如，甲類卷煙0.003元/支，即每條0.6元；乙類卷煙0.003元/支，即每條0.6元）。
- 車船稅： 對車輛和船舶，通常按輛、整備質(zhì)量噸位、凈噸位、艇身長度等不同單位征收固定的年稅額（例如，小汽車按排量分檔，每輛車每年固定幾百元；船舶按凈噸位，每噸每年固定幾元）。
- 資源稅（部分應(yīng)稅產(chǎn)品）： 對原油、天然氣、煤炭等，可以按實際銷售數(shù)量（如噸、立方米）征收固定稅額（例如，煤炭每噸X元）。
- 城鎮(zhèn)土地使用稅： 按納稅人實際占用的土地面積（平方米）征收，稅額根據(jù)土地所在地區(qū)的等級規(guī)定為每平方米年固定稅額。
- 印花稅（部分應(yīng)稅憑證）： 如權(quán)利、許可證照（營業(yè)執(zhí)照、不動產(chǎn)權(quán)證等），按件貼花，每件固定稅額（如5元/件）。
定額稅率的優(yōu)缺點：
- 優(yōu)點：
- 計算簡便： 只需要知道應(yīng)稅數(shù)量，乘以固定稅額即可得出稅款，操作簡單。
- 征管方便： 對征管機關(guān)和納稅人都容易理解和執(zhí)行。
- 抑制特定消費/行為： 對如煙、酒、成品油等商品征收定額稅，稅額固定，價格上升時稅負(fù)相對下降，但能起到一定的調(diào)節(jié)消費作用（尤其是復(fù)合計稅中的定額部分）。
- 不受價格波動影響： 在商品價格波動大時，能提供相對穩(wěn)定的稅收收入。
- 缺點：
- 缺乏彈性： 稅收收入不能隨著商品價值或國民收入的增長而自動增長（在通貨膨脹時期，實際稅負(fù)會下降）。
- 累退性： 從稅負(fù)占收入的比例看，對低收入者可能更重（因為他們消費相同數(shù)量商品支付的稅額占其收入的比例更高）。
- 不夠公平： 不考慮商品質(zhì)量、價值的差異，對同數(shù)量但不同價值的商品征收相同稅額，有時有失公平（例如，不同品質(zhì)的啤酒按噸征收相同稅額）。
總結(jié)：
定額稅率是一種簡單、直接的征稅方式，它以征稅對象的物理數(shù)量為計稅依據(jù)，對每一單位數(shù)量規(guī)定一個固定的應(yīng)納稅額。它廣泛應(yīng)用于消費稅（特定商品）、車船稅、資源稅（部分）、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅（部分憑證）等稅種中。其核心特點是稅額固定，只與數(shù)量有關(guān)，與商品或服務(wù)的價格無關(guān)。
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