國(guó)內(nèi)企業(yè)員工被派遣到國(guó)外工作，其取得的工資薪金所得通常需要在中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但具體處理方式取決于多個(gè)關(guān)鍵因素，主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、以及相關(guān)的稅收協(xié)定。

以下是核心要點(diǎn)分析：

1. 納稅人的居民身份判定（最關(guān)鍵）：

   • 中國(guó)稅收居民個(gè)人： 如果一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，即為中國(guó)稅收居民個(gè)人。
   • 非居民個(gè)人： 不符合居民個(gè)人條件的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

2. 中國(guó)稅收居民個(gè)人的全球所得征稅原則：

   • 核心原則： 中國(guó)稅收居民個(gè)人需就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得（包括在國(guó)外工作取得的工資薪金）向中國(guó)政府申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
   • 避免雙重征稅： 根據(jù)中國(guó)與派駐國(guó)簽訂的雙邊稅收協(xié)定（DTA），如果該員工在派駐國(guó)構(gòu)成稅收居民或停留時(shí)間達(dá)到協(xié)定規(guī)定的門檻（通常也是183天），其在派駐國(guó)取得的工資薪金所得可能首先需要在派駐國(guó)繳稅。在這種情況下，員工在向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)該筆境外所得時(shí)，可以抵免已在派駐國(guó)繳納的所得稅額（抵免額通常不超過該筆所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額）。
   • 申報(bào)義務(wù)： 無論該工資是由國(guó)內(nèi)企業(yè)直接支付，還是由境外關(guān)聯(lián)公司支付，作為中國(guó)稅收居民，該員工都有義務(wù)就全球所得（包括這筆外派工資）進(jìn)行年度綜合所得匯算清繳。
   • 支付方的扣繳義務(wù)：

     • 如果工資是由國(guó)內(nèi)派遣企業(yè)支付，國(guó)內(nèi)企業(yè)有法定扣繳義務(wù)，需按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
     • 如果工資是由境外公司（如關(guān)聯(lián)公司）支付，國(guó)內(nèi)派遣企業(yè)通常無直接扣繳義務(wù)。但員工本人需要自行申報(bào)該筆境外所得。

3. 非居民個(gè)人的征稅原則：

   • 非居民個(gè)人僅需就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。
   • 對(duì)于被派遣到國(guó)外工作的員工，如果其在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿183天且不構(gòu)成有住所，則成為非居民個(gè)人。此時(shí)，其在國(guó)外工作期間取得的工資薪金，如果是由境外雇主支付且不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)，則通常不被視為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，無需在中國(guó)繳稅。但需注意具體工作內(nèi)容和派遣安排可能影響來源地判定。

4. 稅收協(xié)定的關(guān)鍵作用：

   • 中國(guó)與大多數(shù)國(guó)家都簽訂了雙邊稅收協(xié)定。協(xié)定中通常有專門的“受雇所得”條款。
   • 該條款規(guī)定，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，一般僅在居民國(guó)征稅。
   • 例外情況： 如果該受雇活動(dòng)是在締約國(guó)另一方（即派駐國(guó)）進(jìn)行，并且滿足以下條件之一，則所得可以在派駐國(guó)征稅：

     • 收款人在相關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何12個(gè)月中在派駐國(guó)停留累計(jì)超過183天。
     • 報(bào)酬由派駐國(guó)的居民雇主支付或代表該雇主支付。
     • 報(bào)酬由雇主設(shè)在派駐國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。
   • 因此： 員工被派到國(guó)外工作，只要在派駐國(guó)停留超過183天（或滿足協(xié)定規(guī)定的其他條件），其工資薪金通常首先需要在派駐國(guó)繳納所得稅。作為中國(guó)稅收居民，該員工仍需在中國(guó)申報(bào)該所得，但可申請(qǐng)稅收抵免。

總結(jié)與建議：

1. 大概率需要在中國(guó)申報(bào)納稅： 對(duì)于大多數(shù)被長(zhǎng)期（如超過半年）派遣到國(guó)外的中國(guó)籍員工（通常在中國(guó)有住所/戶籍），或者即使無住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)離境時(shí)間不足183天的員工，他們都是中國(guó)稅收居民，其取得的境外工資薪金所得需要在中國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。
2. 派駐國(guó)通常也有征稅權(quán)： 根據(jù)停留時(shí)間（通常超過183天）和稅收協(xié)定，這筆工資很可能也需要在派駐國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
3. 避免雙重征稅靠抵免： 中國(guó)稅法允許對(duì)中國(guó)稅收居民已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額進(jìn)行抵免（限額抵免）。員工在辦理中國(guó)年度匯算清繳時(shí)，需提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件（可能需要翻譯公證），申請(qǐng)抵免。
4. 國(guó)內(nèi)支付部分的扣繳： 如果工資的一部分或全部由國(guó)內(nèi)企業(yè)支付，國(guó)內(nèi)企業(yè)必須依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。
5. 及時(shí)申報(bào)境外所得： 即使工資由境外支付且國(guó)內(nèi)企業(yè)未扣繳，作為中國(guó)稅收居民，員工本人有義務(wù)在次年3月1日至6月30日期間辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，自行申報(bào)該筆境外所得并計(jì)算補(bǔ)繳稅款（扣除已在境外繳納的可抵免部分）。
6. 咨詢專業(yè)人士： 由于涉及境內(nèi)外雙重稅務(wù)規(guī)則、復(fù)雜的稅收協(xié)定條款以及具體的派遣協(xié)議（如工資構(gòu)成、成本承擔(dān)方等），強(qiáng)烈建議：

   • 員工個(gè)人： 咨詢專業(yè)的跨境稅務(wù)顧問。
   • 派遣企業(yè)： 企業(yè)財(cái)務(wù)/稅務(wù)部門應(yīng)深入了解相關(guān)法規(guī)和協(xié)定，必要時(shí)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助，以履行合規(guī)的扣繳或申報(bào)義務(wù)，并為員工提供清晰的稅務(wù)指引。企業(yè)需要制定完善的跨境派遣稅務(wù)政策和管理流程。

總而言之，對(duì)于被外派的中國(guó)稅收居民員工，其在國(guó)外取得的工資薪金所得，原則上需要在全球所得框架下向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)很可能也需要在派駐國(guó)納稅，然后通過稅收抵免機(jī)制來避免雙重征稅。 不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為出國(guó)工作就不用在國(guó)內(nèi)繳稅。務(wù)必依據(jù)具體情況（居民身份、停留時(shí)間、支付來源、稅收協(xié)定）進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和處理。