關(guān)于實(shí)際資產(chǎn)損失超過(guò)5年是否還能追補(bǔ)確認(rèn)并在企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題，根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律法規(guī)，答案通常是否定的。
核心依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第六條的規(guī)定：
“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除�！�
關(guān)鍵點(diǎn)解讀：
- 允許追補(bǔ)扣除： 企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，如果當(dāng)年因各種原因（如未發(fā)現(xiàn)、證據(jù)不足等）未能在稅前扣除，允許在以后年度進(jìn)行追補(bǔ)扣除。
- 追補(bǔ)至損失發(fā)生年度： 這種扣除不是扣除在追補(bǔ)申報(bào)的年度，而是追溯調(diào)整到該項(xiàng)資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生的年度進(jìn)行扣除。這意味著需要調(diào)整損失發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額。
- 五年追補(bǔ)期限限制（一般規(guī)定）： 對(duì)于絕大多數(shù)實(shí)際資產(chǎn)損失，追補(bǔ)確認(rèn)的期限有嚴(yán)格限制，即從損失發(fā)生年度的次年起計(jì)算，不得超過(guò)五年。
- 超過(guò)五年： 如果實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生的時(shí)間距離你試圖追補(bǔ)申報(bào)的年度已經(jīng)超過(guò)了五年（從損失發(fā)生年度次年算起滿五年），那么按照一般規(guī)定，這筆損失就喪失了在稅前扣除的權(quán)利。 企業(yè)需要自行承擔(dān)這部分稅務(wù)損失。
- 特殊例外（需批準(zhǔn)）： 只有公告中明確列舉的極少數(shù)特殊原因形成的資產(chǎn)損失（如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌遺留問(wèn)題、重組上市權(quán)屬爭(zhēng)議、承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)、政策定性不明等），在經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局特別批準(zhǔn)后，其追補(bǔ)期限才可以超過(guò)五年。但這些情況非常特殊且罕見(jiàn)，需要提供充分的證據(jù)并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批。
結(jié)論：
- 對(duì)于您詢問(wèn)的“實(shí)際資產(chǎn)損失超過(guò)5年”的情況，如果沒(méi)有符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第六條規(guī)定的特殊原因并得到國(guó)家稅務(wù)總局的特別批準(zhǔn)，那么該損失通常不能再追補(bǔ)至發(fā)生年度在企業(yè)所得稅稅前扣除。
- 企業(yè)已經(jīng)永久性地喪失了就該筆損失獲得稅收抵扣的機(jī)會(huì)。
建議：
- 立即自查： 企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查資產(chǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)損失。
- 及時(shí)申報(bào)： 一旦發(fā)現(xiàn)符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，務(wù)必在發(fā)現(xiàn)年度或損失所屬年度（視損失類型而定）及時(shí)、完整地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)扣除，避免因超過(guò)追補(bǔ)期限而造成不可挽回的稅收損失。
- 咨詢專業(yè)人士： 如果涉及金額重大或情況復(fù)雜，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師，獲取針對(duì)具體情況的最準(zhǔn)確建議。雖然超過(guò)五年追補(bǔ)可能性極小，但專業(yè)人士可以幫您確認(rèn)是否有極其特殊的例外情況適用（但請(qǐng)對(duì)此不要抱過(guò)高期望）。
總之，資產(chǎn)損失稅前扣除的追補(bǔ)有嚴(yán)格的五年期限限制，超過(guò)五年一般無(wú)法追補(bǔ)。企業(yè)務(wù)必重視資產(chǎn)損失的及時(shí)確認(rèn)和申報(bào)。 | 
