關(guān)于耕地占用稅的征收、免征和減征情形，主要依據(jù)是《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（2019年9月1日起施行）及其實(shí)施條例。以下是詳細(xì)說明：

核心原則： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌�農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅（適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀谡加酶�地的適用稅額，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定）。

一、免征耕地占用稅的情形（《耕地占用稅法》第七條）

下列情形免征耕地占用稅：

1. 軍事設(shè)施占用耕地： 是指直接用于軍事目的的設(shè)施。具體范圍包括：

   • 指揮機(jī)關(guān)、地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程。
   • 軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭。
   • 營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)。
   • 軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)。
   • 軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志。
   • 軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道。
   • 其他直接用于軍事用途的設(shè)施。
   • 注意：非軍事設(shè)施或軍民共用設(shè)施不在此列。

2. 學(xué)校、幼兒園占用耕地： 是指經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的全日制學(xué)校（含技工院校）和幼兒園（具體范圍由國(guó)務(wù)院規(guī)定）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)用房、操場(chǎng)等直接為教育教學(xué)服務(wù)的場(chǎng)所占用耕地。

   • 注意：教職工宿舍、經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所（如校辦工廠、商店、賓館、培訓(xùn)中心等）占用耕地不屬于免稅范圍。
   • 免稅主體必須是經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的全日制教育機(jī)構(gòu)。

3. 社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地： 是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)等為老年人、殘疾人、孤兒、棄嬰等提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接用于服務(wù)的場(chǎng)所占用耕地。

   • 注意：營(yíng)利性養(yǎng)老院、度假村等不在此列。

4. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地： 是指經(jīng)縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（站）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其直接用于醫(yī)療業(yè)務(wù)的場(chǎng)所占用耕地。

   • 注意：職工宿舍、食堂、藥廠、商店等非直接醫(yī)療用房占用耕地不屬于免稅范圍。

5. 農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地： 是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施（如泵站、水閘、塘壩、機(jī)電井等）占用耕地。

   • 注意：水庫(kù)正常水位淹沒區(qū)占用耕地通常不屬于免稅范圍，需正常繳稅。但專門管理上述農(nóng)田水利設(shè)施的機(jī)構(gòu)自身辦公、生活用房占用耕地，如果符合其他免稅條件（如屬于水利工程管理單位且符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)），可能適用免稅。

6. 農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅：

   • 適用對(duì)象特定：僅限于農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合當(dāng)?shù)剞r(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民。
   • 用途限制：必須是新建自用住宅。
   • 面積限制：占用耕地面積必須在省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的農(nóng)村宅基地標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)。
   • 超出標(biāo)準(zhǔn)面積的部分需要按規(guī)定征稅。

7. 農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，在批準(zhǔn)用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅：

   • 前提：必須是因國(guó)家或地方建設(shè)需要、地質(zhì)災(zāi)害防治、避災(zāi)避險(xiǎn)等原因，由政府統(tǒng)一組織實(shí)施的搬遷。
   • 用途限制：新建自用住宅。
   • 面積限制：占用耕地面積必須在省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的農(nóng)村宅基地標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)。
   • 超出標(biāo)準(zhǔn)面積的部分需要按規(guī)定征稅。
   • 注意：非政府組織、自行搬遷或占用非耕地建房不適用此條免稅。

二、減征耕地占用稅的情形（《耕地占用稅法》第八條）

下列情形減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅：

1. 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地：

   • 鐵路線路： 是指鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。
   • 公路線路： 是指經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。
   • 飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪： 是指專供民用航空器起飛、降落、滑行、停放以及進(jìn)行其他活動(dòng)使用的劃定區(qū)域，包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶及夜航燈光區(qū)。
   • 港口： 是指經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、�？恳约奥每蜕舷�、貨物裝卸的場(chǎng)所（碼頭、棧橋、防波堤等）。
   • 航道： 是指在江河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
   • 水利工程： 是指為防治水旱災(zāi)害、開發(fā)利用水資源等興建的各類工程及其管理和附屬設(shè)施（如水庫(kù)大壩、溢洪道、水閘、泵站、渠道、堤防、水電站廠房等）。特別注意： 水庫(kù)正常水位淹沒區(qū)占用耕地通常不在此減征范圍，需按當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收。但專門管理上述水利工程的單位（如水庫(kù)管理局）自身辦公、生活用房占用耕地，如果符合其他免稅條件（如屬于農(nóng)田水利設(shè)施管理單位），可能適用免稅而非減征。
   • 減征范圍限定在規(guī)定的線路、跑道、坪、港口、航道和水利工程主體及其直接相關(guān)設(shè)施。配套設(shè)施（如火車站、汽車站、候機(jī)樓、港口辦公樓、水利工程管理用房等）占用耕地，一般不享受此減征優(yōu)惠，需按當(dāng)?shù)剡m用稅額征收。

2. 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅：

   • 這是對(duì)所有農(nóng)村居民（不限于低保戶或搬遷戶）的普遍優(yōu)惠。
   • 用途限制：必須是新建自用住宅。
   • 面積限制：占用耕地面積必須在省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的農(nóng)村宅基地標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)。
   • 超出標(biāo)準(zhǔn)面積的部分需要按當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收。
   • 注意：此減征與前述第6、7項(xiàng)免征是獨(dú)立的。符合條件的低保戶、軍人遺屬、搬遷戶等，其標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅占用耕地適用“免征”，其他普通農(nóng)村居民則適用此“減征”。

三、重要注意事項(xiàng)

1. 占用基本農(nóng)田： 占用稅法規(guī)定的基本農(nóng)田，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。無論是否屬于免征或減征范圍，只要占用了基本農(nóng)田，都應(yīng)先判斷是否屬于免稅情形（免稅則不用繳稅，自然不涉及加征），若不屬于免稅但屬于減征或全額征收，則其適用稅額均需提高50%。
2. 臨時(shí)占用耕地： 納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
3. 占用其他農(nóng)用地： 如前所述，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌�農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，也需繳納耕地占用稅，但適用稅額可以低于占用耕地的稅額（具體由省級(jí)政府提出，同級(jí)人大決定）。
4. 免征或減征后改變用途： 享受免征或者減征耕地占用稅后，如果改變?cè)�占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。改變用途的時(shí)間點(diǎn)為相關(guān)批準(zhǔn)文件或規(guī)劃設(shè)計(jì)條件確定的改變用途的時(shí)間；未明確時(shí)間的，為改變用途的實(shí)際時(shí)間。
5. 地方權(quán)限： 省、自治區(qū)、直轄市可以在稅法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)（如人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，每平方米10-50元；0.5-1畝，8-40元；1-2畝，6-30元；2畝以上，5-25元），根據(jù)本地情況確定具體的適用稅額。同時(shí)，占用園地等其他農(nóng)用地的稅額也由省級(jí)政府確定（報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)）。

四、稅額計(jì)算（簡(jiǎn)要）

• 應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米） × 適用稅額
• 占用基本農(nóng)田：適用稅額 = 當(dāng)?shù)卮_定的適用稅額 × 150%
• 減征情形（鐵路等）：適用稅額固定為每平方米2元（但占用基本農(nóng)田時(shí)，此2元仍需提高50%，即按3元征收）。
• 免征情形：應(yīng)納稅額為0。

總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)：

• 免征： 特定公益設(shè)施（軍事、教育、醫(yī)療、福利、農(nóng)田水利）及特殊困難群體/搬遷戶的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)農(nóng)村自建房。
• 減征（2元/㎡）： 重要交通水利基礎(chǔ)設(shè)施（主體工程）及所有農(nóng)村居民的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)自建房（普通農(nóng)村居民適用此項(xiàng)，特殊群體適用免征）。
• 基本農(nóng)田加征50%： 占用基本農(nóng)田，無論是否減征，其適用稅額（包括減征時(shí)的2元）都要提高50%。
• 其他農(nóng)用地也征稅： 范圍不限于耕地，擴(kuò)大到其他農(nóng)用地，稅額可能低于耕地。
• 臨時(shí)占用可退還： 按規(guī)定復(fù)墾可退全款。
• 改變用途需補(bǔ)稅： 免稅減稅后改變用途不再符合條件的，需補(bǔ)稅。