企業(yè)少繳稅款的法律責任，主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國刑法》等相關法律法規(guī)確定。責任的性質(zhì)和嚴重程度取決于少繳稅款的原因、主觀故意性、情節(jié)嚴重程度以及是否及時糾正等因素。
以下是企業(yè)少繳稅款可能承擔的法律責任：
一、行政責任（最常見）
主要由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》進行處罰。
追繳稅款： 稅務機關有權追繳企業(yè)少繳的稅款。
加收滯納金： 從稅款繳納期限屆滿次日起，按日加收少繳稅款萬分之五的滯納金。這是強制性的資金占用成本，時間越長負擔越重。
罰款： 這是核心的行政處罰措施，根據(jù)少繳稅款行為的性質(zhì)和情節(jié)，罰款倍數(shù)不同：
- 偷稅：
- 認定： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報。
- 處罰： 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
- 常見手段： 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報等。
- 不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款：
- 處罰： 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
- 編造虛假計稅依據(jù)：
- 認定： 未造成少繳稅款結果，但編造了虛假的依據(jù)（如虛增成本、費用）。
- 處罰： 由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
- 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤：
- 處罰： 稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計少繳稅款在十萬元以上），追征期可以延長到五年。通常不處以罰款（除非失誤是由納稅人過失造成且后果嚴重，但罰款倍數(shù)遠低于偷稅）。
其他處罰：
- 納稅人有逃避繳納稅款行為的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
- 欠繳稅款且采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段，致使稅務機關無法追繳欠稅的，稅務機關可采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。
二、刑事責任（情節(jié)嚴重時）
當少繳稅款行為達到刑法規(guī)定的犯罪標準時，企業(yè)及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員將承擔刑事責任，主要涉及以下罪名：
逃稅罪（刑法第201條）：
- 行為： 采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。
- 入罪標準（數(shù)額+比例）：
- 逃避繳納稅款數(shù)額較大（5萬元以上）并且占應納稅額百分之十以上的。
- 處罰（對自然人）：
- 數(shù)額較大且占應納稅額10%以上：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
- 數(shù)額巨大（無統(tǒng)一標準，實踐中通常遠高于數(shù)額較大）且占應納稅額30%以上：處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
- 對單位（企業(yè)）的處罰： 對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。
- 初犯免責條款（非常重要）： 有逃稅行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。 這是給初犯者一個改過自新的機會。
逃避追繳欠稅罪（刑法第203條）：
- 行為： 納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款。
- 處罰：
- 數(shù)額在1萬-10萬：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
- 數(shù)額在十萬元以上的：處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
- 對單位（企業(yè)）的處罰： 對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。
- 與逃稅罪區(qū)別： 本罪發(fā)生在已經(jīng)欠稅之后，核心是“轉(zhuǎn)移隱匿財產(chǎn)”導致無法追繳。不適用初犯免責條款。
三、對相關人員的責任
- 企業(yè)的法定代表人、主要負責人、財務負責人、直接責任人：
- 在行政責任中，企業(yè)是主要承擔者（罰款、滯納金等），但相關責任人員可能需要配合調(diào)查并承擔內(nèi)部管理責任。
- 在刑事責任中，如果構成逃稅罪或逃避追繳欠稅罪，直接負責的主管人員和其他直接責任人員將被追究刑事責任（判刑+罰金）。 即使企業(yè)適用初犯免責條款補繳了稅款，相關責任人員也可能面臨行政處罰（如市場禁入等）或企業(yè)內(nèi)部處分。
四、抗辯事由與注意事項
- 非主觀故意： 如果能證明少繳稅款是由于對稅收政策理解錯誤、計算失誤等非主觀故意原因造成的，通常不會被認定為“偷稅”，從而避免高額罰款和刑事責任（但需補稅+滯納金）。
- 及時糾正： 在稅務機關稽查或下達通知前主動自查補繳稅款、滯納金的，通常可以從輕或減輕行政處罰（甚至可能免于罰款）。
- 利用“初犯免責”條款： 對于可能構成逃稅罪的情形，企業(yè)應高度重視稅務機關下達的追繳通知，務必在規(guī)定期限內(nèi)足額補繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰，這是避免刑事責任的關鍵。切勿置之不理或繼續(xù)采取對抗手段。
- 稅務行政復議與訴訟： 如果企業(yè)對稅務機關的處罰決定有異議，認為事實認定不清、法律適用錯誤或程序違法，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。這是法律賦予納稅人的權利。
- 專業(yè)咨詢： 遇到稅務問題（特別是被稽查時），務必及時尋求專業(yè)稅務律師或稅務師的幫助，了解自身權利和義務，制定合理的應對策略。
總結：
企業(yè)少繳稅款的法律責任是多層次且嚴厲的。核心在于區(qū)分行為性質(zhì)是“偷稅”（主觀故意）還是“失誤”（非主觀故意）�！巴刀悺睂⒚媾R最高五倍的罰款，并可能觸犯逃稅罪（但初犯及時補繳可免責）。即使是非故意失誤，也需承擔補稅和高額滯納金的負擔。 | 
