股權(quán)變更（通常指股權(quán)轉(zhuǎn)讓）涉及的稅費(fèi)因轉(zhuǎn)讓方身份（個(gè)人或企業(yè)）、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的（境內(nèi)或境外股權(quán)）、股權(quán)性質(zhì)（是否上市）等因素而有所不同。以下是中國(guó)大陸主要涉及的稅種和關(guān)鍵點(diǎn)：

一、轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人股東

1. 個(gè)人所得稅

   • 稅目： 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
   • 稅率： 20%
   • 應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)原值 - 合理費(fèi)用

     • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入： 轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的各種形式經(jīng)濟(jì)利益（現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等）。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)申報(bào)價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的情形進(jìn)行核定（如凈資產(chǎn)核定法、類比法等）。
     • 股權(quán)原值： 取得股權(quán)時(shí)支付的價(jià)款及稅費(fèi)（如原始投資成本、繼承或贈(zèng)與時(shí)的市場(chǎng)價(jià)等）。需提供合法有效的憑證。
     • 合理費(fèi)用： 與股權(quán)轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)的稅費(fèi)（如印花稅）、中介服務(wù)費(fèi)等。
   • 納稅義務(wù)人： 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人
   • 扣繳義務(wù)人： 受讓方（支付款項(xiàng)的單位或個(gè)人）有代扣代繳義務(wù)。

2. 印花稅

   • 稅目： 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
   • 稅率： 0.05% (萬分之五)
   • 納稅義務(wù)人： 轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方 都需要繳納。
   • 計(jì)稅依據(jù)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額（即轉(zhuǎn)讓價(jià)款）。
   • 注意： 對(duì)證券（股票）交易印花稅有特殊規(guī)定（目前僅對(duì)出讓方征收，稅率0.1%），但非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用上述0.05%稅率。

二、轉(zhuǎn)讓方為企業(yè)（公司、法人）

1. 企業(yè)所得稅

   • 稅率： 通常為25%（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率）。
   • 應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)凈值（投資成本） - 相關(guān)稅費(fèi)

     • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入： 同個(gè)人所得稅。
     • 股權(quán)凈值（投資成本）： 企業(yè)取得該股權(quán)時(shí)的初始投資成本，以及在持有期間按稅法規(guī)定可計(jì)入投資的成本（如追加投資、符合規(guī)定的資本公積轉(zhuǎn)增等）。
     • 相關(guān)稅費(fèi)： 包括印花稅、與轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)的評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等。
   • 納稅義務(wù)人： 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)本身。轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
   • 特殊處理： 符合條件的企業(yè)重組（如特殊性稅務(wù)處理的重組），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可能允許遞延納稅。

2. 印花稅

   • 與企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的印花稅規(guī)定與個(gè)人轉(zhuǎn)讓相同。
   • 稅目： 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
   • 稅率： 0.05% (萬分之五)
   • 納稅義務(wù)人： 轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方 都需要繳納。
   • 計(jì)稅依據(jù)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額。

三、受讓方涉及的主要稅費(fèi)

1. 印花稅

   • 如上所述，作為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的受讓方，需要按**0.05%**的稅率繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。
   • 這是受讓方在一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中主要涉及的稅種。

四、其他可能涉及的稅費(fèi)（特定情形）

1. 土地增值稅 (潛在風(fēng)險(xiǎn))

   • 如果被投資企業(yè)的主要資產(chǎn)是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物（如房地產(chǎn)公司），且轉(zhuǎn)讓方通過轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的方式，實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)上的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能穿透認(rèn)定，要求征收土地增值稅。這是一個(gè)存在爭(zhēng)議和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，實(shí)踐中需要根據(jù)具體情況分析。國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)文明確某些情形下的穿透征稅（如國(guó)稅函[2000]687號(hào)等），但具體執(zhí)行尺度需結(jié)合地方政策和案例。

2. 增值稅 (一般免征)

   • 個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不征收增值稅。
   • 企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，屬于轉(zhuǎn)讓非金融商品所有權(quán)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。
   • 例外： 轉(zhuǎn)讓上市公司股票（金融商品）需要繳納增值稅（一般納稅人適用6%稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)；小規(guī)模納稅人3%征收率）。但非上市公司股權(quán)不適用此例外。