個(gè)人所得稅中的“綜合所得”是中國2019年個(gè)稅改革后引入的核心概念，指的是需要按年合并計(jì)算納稅的四類所得。具體包含以下內(nèi)容：
工資、薪金所得
- 包括：任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
- 簡單理解： 上班族從單位獲得的勞動(dòng)報(bào)酬基本都屬于這一類。
勞務(wù)報(bào)酬所得
- 指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭性質(zhì)的勞務(wù)所取得的所得。
- 常見例子：
- 設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等。
- 網(wǎng)絡(luò)主播、自由職業(yè)者取得的非工資性質(zhì)的收入通常屬于此類。
- 關(guān)鍵點(diǎn)： 提供的是獨(dú)立勞務(wù)，與支付方不存在雇傭關(guān)系。
稿酬所得
- 指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
- 常見例子： 出版書籍、在報(bào)紙雜志發(fā)表文章、發(fā)表詩詞、書畫、攝影作品等獲得的報(bào)酬。
- 稅收優(yōu)惠： 在計(jì)入綜合所得時(shí)，稿酬所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)享受特殊的優(yōu)惠（按收入減除費(fèi)用后的余額乘以70%計(jì)算）。
特許權(quán)使用費(fèi)所得
- 指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得（不包括稿酬所得）。
- 常見例子：
- 許可他人使用自己的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)獲得的費(fèi)用。
- 許可他人使用自己的非專利技術(shù)（如專有技術(shù)）獲得的費(fèi)用。
- 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件**公開拍賣（競價(jià)）**取得的所得。
- 個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入。
- 注意： 如果是轉(zhuǎn)讓這些權(quán)利的所有權(quán)，則屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（分類所得）。
核心特點(diǎn)與計(jì)算方式：
- 按年綜合計(jì)稅： 這四類所得在每個(gè)納稅年度（公歷1月1日至12月31日）結(jié)束時(shí)，需要合并在一起計(jì)算全年應(yīng)納稅額。
- 適用超額累進(jìn)稅率： 合并后的全年綜合所得，減去基本減除費(fèi)用（每年6萬元）、專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金個(gè)人部分）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)）、依法確定的其他扣除（如符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等）后，得到應(yīng)納稅所得額。該應(yīng)納稅所得額適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算全年應(yīng)納稅額。
- 預(yù)繳與匯算清繳： 平時(shí)取得這四類所得時(shí)，支付方（或納稅人自己）需要按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。在年度終了后，納稅人需要辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳，將全年所有綜合所得匯總計(jì)算，多退少補(bǔ)。
什么不屬于綜合所得？
個(gè)人所得稅法規(guī)定的其他所得項(xiàng)目屬于分類所得，單獨(dú)計(jì)算納稅，不并入年度綜合所得：
- 經(jīng)營所得（如個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）
總結(jié)來說，個(gè)人所得稅綜合所得特指：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四類，它們需要在每個(gè)年度合并，按照統(tǒng)一的稅率表和扣除規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。 | 
