可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，主要是指一般納稅人取得符合規(guī)定的憑證，并且用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（包括應(yīng)稅銷售、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)）且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)**（即不屬于不得抵扣范圍）**的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付的增值稅額。
以下是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的主要情形和憑證類型：
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。
- 這是最常見的抵扣憑證，包括：
- 購進(jìn)貨物（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、機(jī)器設(shè)備等）。
- 購買服務(wù)（如信息技術(shù)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等）。
- 購進(jìn)無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等）。
- 購進(jìn)不動產(chǎn)（如廠房、辦公樓、商鋪等）或其在建工程（分2年抵扣或一次性抵扣）。
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
- 進(jìn)口貨物時(shí)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)繳款書抵扣。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
- 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票： 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)自行開具的收購發(fā)票。
- 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票（通常是免稅發(fā)票）。
- 增值稅專用發(fā)票： 從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額抵扣。
- 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書： 進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得。
- 計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 = 買價(jià) × 扣除率 (扣除率通常為9%，用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可加計(jì)1%即按10%計(jì)算)。
接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
道路、橋、閘通行費(fèi)：
- 憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）計(jì)算抵扣：
- 高速公路通行費(fèi)：發(fā)票上注明的收費(fèi)金額 ÷ (1+3%) × 3%
- 一、二級公路、橋、閘通行費(fèi)：發(fā)票上注明的收費(fèi)金額 ÷ (1+5%) × 5%
- 注意： 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（即取得電子普票按票面稅額抵扣是主流方式）。
旅客運(yùn)輸服務(wù)： (2019年4月1日起新增)
- 增值稅電子普通發(fā)票： 按發(fā)票上注明的稅額抵扣（如網(wǎng)約車電子發(fā)票）。
- 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = (票價(jià) + 燃油附加費(fèi)) ÷ (1+9%) × 9%
- 注明旅客身份信息的鐵路車票： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1+9%) × 9%
- 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1+3%) × 3%
- 重要限制：此類抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。用于集體福利、個人消費(fèi)（如員工旅游）的不可抵扣。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)鍵前提和注意事項(xiàng)：
- 抵扣主體： 必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題（特定情況除外，如差額征稅）。
- 憑證合規(guī)： 取得的扣稅憑證必須合法有效、項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符、信息填寫完整準(zhǔn)確。增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)（或掃描認(rèn)證）。
- 用途合規(guī)： 購進(jìn)的項(xiàng)目必須用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目）。如果用于以下不得抵扣的項(xiàng)目，即使取得了專用發(fā)票等憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣：
- 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。
- 用于集體福利。 (如企業(yè)食堂采購食材、組織員工活動等)
- 用于個人消費(fèi)。 (如企業(yè)購買用于員工個人福利的商品或服務(wù))
- 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
- 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
- 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
- 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
- 購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
- 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
- 抵扣時(shí)效： 自2017年7月1日起（2019年10月1日及以后開具的發(fā)票等憑證），取消了原360天（2017年7月1日前是180天）的認(rèn)證/確認(rèn)抵扣期限限制。只要符合抵扣條件，可在納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。但建議及時(shí)處理，避免遺漏和跨期管理復(fù)雜。
- 會計(jì)核算： 應(yīng)準(zhǔn)確核算可以抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對于兼營免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目或發(fā)生不得抵扣項(xiàng)目的，需要按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
- 電子發(fā)票管理： 隨著電子發(fā)票普及，需注意電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的電子發(fā)票報(bào)銷查重機(jī)制。
總結(jié)： 可抵扣的核心在于：
- 你花錢買了東西（貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)）。
- 這東西是用于你賺錢的生意（應(yīng)稅項(xiàng)目），而不是用于員工福利、個人消費(fèi)或免稅項(xiàng)目等。
- 你拿到了合規(guī)的抵扣憑證（專票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、完稅憑證、符合規(guī)定的通行費(fèi)/旅客運(yùn)輸票據(jù)等）。
重要提示： 增值稅法規(guī)政策更新較快，具體執(zhí)行細(xì)節(jié)（如扣除率、特定行業(yè)規(guī)定等）請務(wù)必以最新有效的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新公告和政策文件為準(zhǔn)。 | 
