預(yù)提企業(yè)所得稅，通常指的是企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間（通常是季度或月度）根據(jù)當(dāng)期預(yù)估的應(yīng)納稅所得額，預(yù)先計(jì)算并計(jì)提的企業(yè)所得稅。它代表的是企業(yè)在當(dāng)前期間預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，但尚未實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

以下是關(guān)鍵點(diǎn)的詳細(xì)解釋：

1. 核心概念：分期預(yù)繳、年終匯算

   • 企業(yè)所得稅不是等到年度結(jié)束后一次性計(jì)算繳納的。
   • 稅法規(guī)定（如中國(guó)的《企業(yè)所得稅法》），企業(yè)需要按月或按季，根據(jù)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)情況預(yù)先計(jì)算并預(yù)繳一部分企業(yè)所得稅。
   • 這個(gè)過(guò)程就是“預(yù)提”的核心。在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)會(huì)根據(jù)預(yù)估的利潤(rùn)，計(jì)算出應(yīng)預(yù)繳的所得稅額，并計(jì)入當(dāng)期損益。
   • 到了年度終了，企業(yè)再根據(jù)全年的實(shí)際應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2. 會(huì)計(jì)處理（計(jì)提）：

   • 在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（如月末或季末），企業(yè)的財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)當(dāng)期的利潤(rùn)總額，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整（如加計(jì)扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額調(diào)整、資產(chǎn)折舊差異調(diào)整等），計(jì)算出當(dāng)期預(yù)估的應(yīng)納稅所得額。
   • 然后，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率（如25%、高新技術(shù)企業(yè)15%、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率等），計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。
   • 在會(huì)計(jì)分錄上，會(huì)做如下處理：
     • 借：所得稅費(fèi)用
     • 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅
   • 這個(gè)貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，就是預(yù)提的企業(yè)所得稅。它代表了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的一項(xiàng)負(fù)債（欠稅務(wù)局的稅款）。

3. 實(shí)際繳納：

   • 在稅法規(guī)定的申報(bào)繳納期限內(nèi)（通常是月度或季度終了后15日內(nèi)），企業(yè)需要根據(jù)預(yù)提的金額，或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他預(yù)繳方式（如上年度應(yīng)納稅額的1/4或1/12），實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納這筆稅款。
   • 繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
     • 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅
     • 貸：銀行存款

4. 目的與意義：

   • 保證財(cái)政收入均衡入庫(kù)： 避免國(guó)家稅收集中在年底，保證財(cái)政資金全年穩(wěn)定流入。
   • 平滑企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)金流： 讓企業(yè)分期承擔(dān)稅負(fù)，避免年底一次性大額支付帶來(lái)的現(xiàn)金流壓力。
   • 符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則： 所得稅費(fèi)用應(yīng)與產(chǎn)生該費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間相匹配。當(dāng)期賺取的利潤(rùn)，其對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)（計(jì)提），即使現(xiàn)金尚未支付。
   • 為匯算清繳奠定基礎(chǔ)： 全年各期的預(yù)繳稅款是匯算清繳時(shí)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款的基礎(chǔ)。

5. 與“最終應(yīng)交企業(yè)所得稅”的區(qū)別：

   • 預(yù)提企業(yè)所得稅： 是各期中間根據(jù)預(yù)估利潤(rùn)計(jì)提和預(yù)繳的稅款。
   • 最終應(yīng)交企業(yè)所得稅： 是年度結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)過(guò)匯算清繳確定的全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的全年總應(yīng)納稅額。
   • 全年總應(yīng)納稅額 = Σ（各期預(yù)繳稅額） + 匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額 - 匯算清繳應(yīng)退稅額

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：

• 預(yù)提： 就是企業(yè)財(cái)務(wù)在季度（或月度）末，根據(jù)本季（月）賺的錢（經(jīng)過(guò)稅法調(diào)整后），估算一下應(yīng)該交給稅務(wù)局多少所得稅，并在賬上把這筆“預(yù)計(jì)要交的錢”記作本季（月）的費(fèi)用和負(fù)債。
• 預(yù)繳： 就是在稅務(wù)局規(guī)定的截止日期前，把估算出來(lái)的這筆錢實(shí)際交上去。
• 匯算清繳： 等一年過(guò)完了，再根據(jù)全年實(shí)際賺的錢（經(jīng)過(guò)最終稅法調(diào)整），重新算一遍全年總共應(yīng)該交多少稅。把全年預(yù)繳的總和和全年實(shí)際應(yīng)交總額比較一下，多退少補(bǔ)。

舉例說(shuō)明：

假設(shè)某公司第一季度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元，稅率25%。

1. 預(yù)提（季度末計(jì)提）：
   • 當(dāng)期應(yīng)預(yù)提所得稅 = 90萬(wàn) * 25% = 22.5萬(wàn)元
   • 分錄：借：所得稅費(fèi)用 22.5萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 22.5萬(wàn)
2. 預(yù)繳（申報(bào)期內(nèi)繳納）：
   • 分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 22.5萬(wàn) 貸：銀行存款 22.5萬(wàn)

到了年底匯算清繳，假設(shè)全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額是400萬(wàn)，全年應(yīng)交所得稅=400萬(wàn)*25%=100萬(wàn)。如果全年四個(gè)季度一共預(yù)繳了90萬(wàn)（假設(shè)每季22.5萬(wàn)），那么匯算清繳時(shí)還需要補(bǔ)繳10萬(wàn)元。

總結(jié)：

預(yù)提企業(yè)所得稅是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，為了遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和滿足稅法分期預(yù)繳要求，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間根據(jù)當(dāng)期預(yù)估利潤(rùn)計(jì)算并計(jì)提的所得稅費(fèi)用及負(fù)債。它是連接企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)核算與年度最終納稅義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保了稅款的及時(shí)和均衡繳納。