動產(chǎn)和不動產(chǎn)在增值稅（VAT）方面的處理有顯著差異，主要體現(xiàn)在稅率、征收方式以及特定規(guī)則上。以下是中國的相關(guān)規(guī)定概要：

核心區(qū)別：

• 動產(chǎn)： 通常指可以移動的財(cái)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、存貨、汽車等）。
• 不動產(chǎn)： 通常指土地、建筑物及其他土地附著物（如房屋、構(gòu)筑物等）。

一、動產(chǎn)增值稅稅率

動產(chǎn)的增值稅稅率主要取決于銷售方身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人） 和 銷售標(biāo)的的性質(zhì)（貨物/服務(wù)）：

1. 一般納稅人銷售動產(chǎn)（貨物）：

   • 基本稅率： 13% - 適用于大部分貨物的銷售（例如：原材料、產(chǎn)成品、機(jī)器設(shè)備、汽車、電子產(chǎn)品等）。
   • 低稅率： 9% - 適用于部分特定貨物（例如：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物）。
   • 零稅率： 0% - 主要適用于出口貨物（符合規(guī)定條件）。

2. 一般納稅人提供動產(chǎn)相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)：

   • 稅率： 13%

3. 一般納稅人提供動產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)（如動產(chǎn)租賃）：

   • 基本稅率： 13% - 適用于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（例如：設(shè)備租賃、汽車租賃）。
   • 低稅率： 9% - 適用于交通運(yùn)輸服務(wù)（如貨物運(yùn)輸）、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。
   • 低稅率： 6% - 適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等）、生活服務(wù)業(yè)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)（部分）。

4. 小規(guī)模納稅人銷售動產(chǎn)或提供服務(wù)：

   • 不區(qū)分貨物和服務(wù)類型（除不動產(chǎn)和特定情形外）。
   • 征收率： 3% （2023年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅）。
   • 特殊規(guī)定： 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），按3%征收率減按2%征收（或可選擇放棄減稅按3%開專票）；現(xiàn)行政策下也可能適用1%征收率。

二、不動產(chǎn)增值稅稅率/征收率

不動產(chǎn)的增值稅規(guī)則更復(fù)雜，涉及銷售方身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人/個人）、不動產(chǎn)取得時間（營改增前/后）、不動產(chǎn)性質(zhì)（住房/非住房） 以及 銷售方式（自建/非自建） 等關(guān)鍵因素：

1. 一般納稅人銷售不動產(chǎn)：

   • 銷售2016年4月30日前取得（或自建）的不動產(chǎn)：

     • 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按 5% 的征收率計(jì)稅。
     • 也可以選擇適用一般計(jì)稅方法，按 9% 的稅率計(jì)稅（需用銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
   • 銷售2016年5月1日后取得（或自建）的不動產(chǎn)：

     • 適用一般計(jì)稅方法，按 9% 的稅率計(jì)稅（需用銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
     • 例外： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（開工日期在2016年4月30日前），可選擇簡易計(jì)稅按 5% 征收率。

2. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)（除個人銷售住房外）：

   • 征收率： 5% - 無論取得時間或是否自建（不適用3%/1%的征收率）。
   • 例外： 個體工商戶銷售購買的住房，特殊規(guī)定見下。

3. 個人（包括個體工商戶）銷售住房： (這是非常重要的特殊優(yōu)惠)

   • 銷售購買不足2年的住房： 按 5% 的征收率全額繳納增值稅。
   • 銷售購買2年以上（含2年）的住房：

     • 北上廣深： 非普通住房，按銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額依 5% 征收率繳納增值稅；普通住房，免征增值稅。
     • 其他地區(qū)： 免征增值稅（不論普通還是非普通住房）。
   • 個人銷售非住房（如商鋪、寫字樓）： 按 5% 的征收率計(jì)稅。

4. 不動產(chǎn)租賃服務(wù)：

   • 一般納稅人：

     • 出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)：可選擇簡易計(jì)稅按 5% 征收率。
     • 出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)：適用一般計(jì)稅按 9% 稅率。
   • 小規(guī)模納稅人/個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含住房）： 按 5% 征收率。
   • 個人出租住房： 按 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算繳納增值稅。
   • 個人出租非住房： 按 5% 征收率。

總結(jié)對比表：

重要提示：

1. 稅率適用復(fù)雜性： 增值稅稅率和征收率的適用有諸多細(xì)節(jié)和條件（如納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、時間節(jié)點(diǎn)、特定優(yōu)惠政策等），以上僅為概括性介紹。
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣： 一般納稅人采用一般計(jì)稅方法（9%、13%、6%等稅率）時，其購進(jìn)的貨物、服務(wù)等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，在符合規(guī)定的前提下可以抵扣銷項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法（3%、5%等征收率）則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 政策更新： 稅收政策會不斷調(diào)整更新，請務(wù)必以國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新官方文件為準(zhǔn)。